Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Начислять ли НДФЛ и страховые взносы, если компания направляет сотрудников на...

785 Горячая тема PDF

Начислять ли НДФЛ и страховые взносы, если компания направляет сотрудников на анализ на коронавирус и оплачивает?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Организация в период нерабочих дней работала - производит медтехнику. Направляет сотрудников (есть приказ о соответствующих мероприятиях на период коронавуруса) на сдачу анализа на коронавирус, приехавших из командировки из Москвы, а также сотрудников, контактировавших с ними. Может ли предприятие оплатить сотрудникам расходы на анализ при наличии оригинала договора и чека (может), но попадут ли эти выплаты под НДФЛ и страховые взносы?

ОТВЕТ

Официальных разъяснений по данному вопросу нет.

По моему мнению, заказ тестирования на коронавирус сотрудников (либо возмещение расходов на тест сотрудникам) можно учесть как медосмотр сотрудников.

1. НДФЛ

Не облагать НДФЛ оплату стоимости необязательного медосмотра можно, только если эта оплата была за счет чистой прибыли организации. Если оплата медосмотра будет за счет иных источников, НДФЛ нужно исчислить и удержать.

2. Страховые взносы

Минфин РФ обозначил условия, которые нужно соблюсти, чтобы не начислять страховые взносы:

  • договор на медуслуги должен быть заключен на срок не менее года;
  • медорганизация, с которой заключен договор, имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Если же срок договора - менее года, получается, названные условия не выполняются и организации нужно заплатить страховые взносы с оплаченной (возмещенной) суммы за медосмотр.

ОБОСНОВАНИЕ

1. НДФЛ

Не облагается НДФЛ оплата стоимости необязательного медосмотра только при соблюдении следующих условий (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196):

  • организация возместила расходы на медосмотр за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль;
  • медосмотр проведен медучреждением, у которого есть лицензия;
  • расходы на медосмотр документально подтверждены.

Облагаются НДФЛ суммы оплаты медосмотра за счет иных источников (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-06/6-115).

2. Страховые взносы

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен ст. 422 НК РФ. Среди прочего здесь указаны (пп. 5 п. 1):

- суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) плательщика:

  • по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
  • по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
  • по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

В соответствии с данной нормой, если организация оплачивает медицинские услуги (например, необязательные медосмотры работников) в рамках договоров ДМС или договоров на оказание медицинских услуг, страховые взносы начислять не нужно. На этом акцентирует внимание и Минфин России (см., например, Письмо от 21.06.2019 N 03-15-06/45499), обозначая условия, которые нужно соблюсти для применения льготы:

  • договоры заключены на срок не менее года;
  • медорганизация, с которой заключен договор, имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Если же срок договора на медицинские услуги - менее года, получается, названные условия не выполняются и организации нужно заплатить страховые взносы (см. Определение ВС РФ от 26.01.2016 N 308-КГ15-18034 по делу N А63-12268/2014).

#Бухгалтер #Бизнес vs Коронавирус

PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Должна ли уплачивать земельный налог и налог на имущество за 2020 г. организация, оказывающая гостиничные услуги?

53
21.01.2021

Организация, имеющая ОКВЭД 55.1, осуществляющая гостиничные услуги ...

Готовимся к 2021 году: самые важные изменения

318 12.01.2021

Мы подготовили список самых полезных материалов для каждого из специалистов.

Приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата...

Обновлена форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций. В отчетности появился раздел 4, в котором отражается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на...
Российское законодательство
Информация ФНС России "Мера поддержки в виде рассрочки продолжает действовать"

ФНС напомнила о мерах поддержки в виде рассрочки для плательщиков из пострадавших от пандемии отраслей экономики. В частности, сохраняется возможность получения рассрочки по исполнительным документам после...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки