15 января 2018

Ст. 395 ГК РФ: облагаются ли НДФЛ проценты за пользование чужими денежными средствами?

Вопрос

Облагаются ли НДФЛ проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ? Проценты выплачиваются компанией физическому лицу по решению суда в качестве меры ответственности.

Ответ 

Проценты за пользование чужими денежными средствами, выплачиваемые физическому лицу по ст. 395 ГК РФ по решению суда в качестве меры ответственности, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Обоснование 

В соответствии с п.1 ст. 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга.

По мнению Минфина РФ выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить ему не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц. (Письмо ФНС России от 23.12.2015 N БС-4-11/22561@).

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Вместе с тем ст. 217 НК РФ устанавливает закрытый перечень выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. При этом  проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме необлагаемых выплат не поименованы.

Российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить налог, удержать у налогоплательщика при фактической выплате дохода и уплатить сумму налога  (п.1 , п.4 ст.226 НК РФ).

Таким образом, проценты за пользование чужими денежными средствами, выплачиваемые физическому лицу по ст. 395 ГК РФ по решению суда в качестве меры ответственности, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

нестерович

На вопрос отвечала:
С.В. Нестерович, 

эксперт ИПЦ «Консультант+Аскон»

Бухгалтеру
Заказать консультацию
Мне полезно 0
Обратная связь