Как учесть резерв по сомнительным долгам?

ВОПРОС

В 2015 г. создали резерв по сомнительным долгам только в бух.учете. Проводки : Д91 К63 - 100 руб , Д09 К68 - 20 руб.  - создан ОНА. В 2019 г. списываем безнадежный долг, но по ряду причин не учитываем эту сумму при налогообложении прибыли.

Верны ли такие проводки? Д63 К62 -100 руб., Д91/2 К09 -20 руб., списан созданный ОНА, и в тоже время на сч.91/2 образуется постоянное налоговое обязательство.

ОТВЕТ

Все верно. Изначально в бухгалтерском учете были временные разницы, связанные с разницей времени признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете. После принятия решения о том, что сумма безнадежного долга не включается в расходы для целей исчисления налогооблагаемой прибыли, разницы перестают быть временными и становятся постоянными – расходы признаются в бухгалтерском учете и не признаются в налоговом учете.

ОБОСНОВАНИЕ

Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть постоянными и временными (п. 3 ПБУ 18/02).

Постоянные разницы - это расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Или наоборот, признаются в налоговом учете, но никогда не будут признаны в бухгалтерском (п. 4 ПБУ 18/02). Если из-за постоянных разниц бухгалтерская прибыль становится больше налоговой, в бухучете отражают ПНА, а если меньше - ПНО.

Временные разницы - это расходы или доходы, которые признаются и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды (п. 8 ПБУ 18/02). Если из-за временных разниц бухгалтерская прибыль становится больше налоговой, в бухучете отражают ОНО, а если меньше - ОНА.

Автор ответа:

Р.Г. Бережнов,

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Как рассчитать стоимость доли участника ООО?

15
25.06.2019

Порядок определения действительной стоимости доли, подлежащей выплате участнику общества...

Изменения по онлайн-кассам: к чему готовиться?

15811.06.2019

С июля закончится отсрочка по контрольно-кассовой технике для ряда операций.

- 68702
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2019 N 15 "О внесении изменений в постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 м...

Верховный Суд РФ дополнил разъяснения по вопросам применения законодательства о незаконном обороте оружия и боеприпасов
Российское законодательство
- 68702
Постановление Конституционного Суда РФ от 18.06.2019 N 24-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 5 части 4 статьи 5 и пункта 6 части...

Конституционный Суд РФ запретил органам власти возвращать без рассмотрения уведомления о проведении публичного мероприятия, ссылаясь на недостаточность форм и методов обеспечения б...
Российское законодательство
наверх
Обратная связь