Как учесть резерв по сомнительным долгам?

ВОПРОС

В 2015 г. создали резерв по сомнительным долгам только в бух.учете. Проводки : Д91 К63 - 100 руб , Д09 К68 - 20 руб.  - создан ОНА. В 2019 г. списываем безнадежный долг, но по ряду причин не учитываем эту сумму при налогообложении прибыли.

Верны ли такие проводки? Д63 К62 -100 руб., Д91/2 К09 -20 руб., списан созданный ОНА, и в тоже время на сч.91/2 образуется постоянное налоговое обязательство.

ОТВЕТ

Все верно. Изначально в бухгалтерском учете были временные разницы, связанные с разницей времени признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете. После принятия решения о том, что сумма безнадежного долга не включается в расходы для целей исчисления налогооблагаемой прибыли, разницы перестают быть временными и становятся постоянными – расходы признаются в бухгалтерском учете и не признаются в налоговом учете.

ОБОСНОВАНИЕ

Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть постоянными и временными (п. 3 ПБУ 18/02).

Постоянные разницы - это расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Или наоборот, признаются в налоговом учете, но никогда не будут признаны в бухгалтерском (п. 4 ПБУ 18/02). Если из-за постоянных разниц бухгалтерская прибыль становится больше налоговой, в бухучете отражают ПНА, а если меньше - ПНО.

Временные разницы - это расходы или доходы, которые признаются и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды (п. 8 ПБУ 18/02). Если из-за временных разниц бухгалтерская прибыль становится больше налоговой, в бухучете отражают ОНО, а если меньше - ОНА.

Автор ответа:

Р.Г. Бережнов,

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Возможна ли уступка права требования по государственному контракту с казначейским сопровождением?

30
20.09.2019

Любая переуступка права требования по государственным контрактам, по мнению Минфина России, в настоящее время...

Кто обязан перечислять пособия на карты "Мир"

21504.09.2019

В КонсультантПлюс представлены материалы по перечислению пособий на карту «Мир».

- 68701
Вопрос: Каков порядок предоставления перерывов для обогревания и отдыха? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл....

Ответ: Порядок предоставления перерывов для обогревания и отдыха предусматривается отраслевыми нормативными актами либо устанавливается непосредственно работодателем. В правилах вн...
Вопросы-ответы (Финансист)
- 68701
Вопрос: Каков порядок перевода работника в другое структурное подразделение, расположенное в иной местности? (Консультация эксперта, Роструд, 2019)

Ответ: Для перевода работника в другое структурное подразделение, расположенное в другой местности, необходимо получить письменное согласие работника, заключить с ним дополнительно...
Вопросы-ответы (Финансист)
наверх
Обратная связь.