Вопрос
Общество является плательщиком НДС и принимает от физических лиц платежи (картой, наличкой, банковским переводом). При этом за квартал платежей около 1 тысячи.
При отгрузке общество составляет сводную счет-фактуру по всем физическим лицам. Обособленный учет по каждому физическому лицу не ведется.
Вправе ли общество составлять сводный счет-фактуру на предварительную оплату (аванс) по всем физическим лицам с периодичностью месяц/квартал при условии, что клиентам выдается кассовый чек?
Ответ
Общество может составлять сводный счет-фактуру на предварительную оплату (аванс) по всем физическим лицам с периодичностью месяц/квартал, как установит.
Обоснование
Вы можете составлять сводные счета-фактуры сразу на несколько операций с физлицами (например, в один счет-фактуру вы можете включить услуги, оказанные физлицам за месяц или за квартал). В таких счетах-фактурах в строках 4, 6, 6а и 6б поставьте прочерки (Письма Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514, от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
Счета-фактуры на реализацию товаров (работ, услуг) физлицам можете составлять в одном экземпляре» (Извлечение: Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам (КонсультантПлюс, 2021)).
«Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением в том числе операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур).
Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, в отношении операций по оказанию услуг физическим лицам, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, возможно составить счет-фактуру в одном экземпляре на все операции, совершенные в течение календарного месяца (квартала). При этом на основании Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в таком счете-фактуре в строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" проставляются прочерки» (Извлечение: Вопрос: О составлении, подписании и регистрации в книге продаж счетов-фактур при оказании физлицам услуг по договорам аренды и найма. (Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514)).