Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Когда необходимо учитывать госпошлину в расходах: в момент оплаты или по факту...

278 Горячая тема В избранное PDF

Когда необходимо учитывать госпошлину в расходах: в момент оплаты или по факту подачи искового заявления?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Фирма на ОСН заплатила госпошлину за рассмотрение дела в Арбитражном суде 25.03.2020, подала исковое заявление 27.03.2020. 

07.04.2020  — дата Определения суда об оставлении искового заявления без движения, 21.04.2020 — Определение о принятии дела к производству.

В какой момент (какого числа) нужно отразить расходы по госпошлине на уменьшение прибыли в налоговом и в бухгалтерском учете?

ОТВЕТ

Госпошлина учитывается в расходах по факту уплаты и подачи искового заявления в суд(в марте месяце, 27.03.2020). Это справедливо и для целей налогового, и для целей бухгалтерского учета. Данный порядок подтверждается Письмами Минфина РФ.

ОБОСНОВАНИЕ

Разъясняя порядок включения государственной пошлины за рассмотрение иска судом, Минфин сообщал (см. письма от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176, от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37), что организация включает сумму пошлины:

  • в состав расходов на день подачи искового заявления в суд (то есть на день регистрации поступившего в суд документа);
  • в состав внереализационных доходов на день вступления в силу судебного акта, являющегося основанием для возврата государственной пошлины.

Для налога на прибыль и при УСН уплаченную в бюджет госпошлину включайте в расходы. Это касается госпошлины в суд, за регистрацию изменений в устав или ЕГРЮЛ, за выдачу лицензии (пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Исключение - госпошлина за регистрацию автомобиля и прав на недвижимость. Она увеличивает первоначальную стоимость объекта, если уплачена до его ввода в эксплуатацию. А если после - единовременно включается в расходы (Письма Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101).

Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец - в доходах:

для налога на прибыль - на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 N 03-03-05/29184);

при УСН - на дату оплаты (пп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Проводки по учету госпошлины:

Д 08 - К 68 - госпошлина включена в стоимость недвижимости, автомобиля,

Д 20 (26, 44) - К 68 - госпошлина за лицензию, внесение изменений в ЕГРЮЛ,

К 91.02 - К 68 - госпошлина при обращении в суд.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

На обязательный контроль планируют поставить больше операций с деньгами и другим имуществом

3611.06.2021

Передавать Росфинмониторингу сведения об операциях будут банки. Депутаты приняли изменения в третьем чтении.

Онлайн-кассы: какое оборудование использовать с 6 августа

3811.06.2021

Если продолжить работать по старым правилам, это может обернуться штрафом за неприменение ККТ.

Изменения в отчетности в материалах КонсультантПлюс

50 11.06.2021

В каждом материале актуальные разъяснения и готовые примеры заполнения отчетности.

ФНС разъяснила: компании не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов

9810.06.2021

Налогоплательщики сами решают, необходимо ли обращаться за такими сообщениями.

Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688"

Дополнены перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%. Раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10% при их...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7401 "О направлении рекомендуемых форм Решений, подлежащих применению при проведении камеральной налоговой проверки при...

ФНС рекомендованы к применению формы решений, принимаемых при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке. С 21.05.2021 действует новый упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных...
Российское законодательство
Отчётность за первое полугодие 2021 года: рекомендации эксперта по подготовке, практические примеры, сложные ситуации в расчёте НДС и налога на прибыль

Семинар

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Методичка ФНС: необоснованная налоговая выгода, часть 2 «Налоговая реконструкция, переквалификация сделок и дробление бизнеса»

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Смотреть

Уведомления