ВОПРОС
Фирма на ОСН заплатила госпошлину за рассмотрение дела в Арбитражном суде 25.03.2020, подала исковое заявление 27.03.2020.
07.04.2020 — дата Определения суда об оставлении искового заявления без движения, 21.04.2020 — Определение о принятии дела к производству.
В какой момент (какого числа) нужно отразить расходы по госпошлине на уменьшение прибыли в налоговом и в бухгалтерском учете?
ОТВЕТ
Госпошлина учитывается в расходах по факту уплаты и подачи искового заявления в суд(в марте месяце, 27.03.2020). Это справедливо и для целей налогового, и для целей бухгалтерского учета. Данный порядок подтверждается Письмами Минфина РФ.
ОБОСНОВАНИЕ
Разъясняя порядок включения государственной пошлины за рассмотрение иска судом, Минфин сообщал (см. письма от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176, от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37), что организация включает сумму пошлины:
- в состав расходов на день подачи искового заявления в суд (то есть на день регистрации поступившего в суд документа);
- в состав внереализационных доходов на день вступления в силу судебного акта, являющегося основанием для возврата государственной пошлины.
Для налога на прибыль и при УСН уплаченную в бюджет госпошлину включайте в расходы. Это касается госпошлины в суд, за регистрацию изменений в устав или ЕГРЮЛ, за выдачу лицензии (пп. 1, 40 п. 1 ст. 264, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Исключение - госпошлина за регистрацию автомобиля и прав на недвижимость. Она увеличивает первоначальную стоимость объекта, если уплачена до его ввода в эксплуатацию. А если после - единовременно включается в расходы (Письма Минфина от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101).
Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец - в доходах:
для налога на прибыль - на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 N 03-03-05/29184);
при УСН - на дату оплаты (пп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Проводки по учету госпошлины:
Д 08 - К 68 - госпошлина включена в стоимость недвижимости, автомобиля,
Д 20 (26, 44) - К 68 - госпошлина за лицензию, внесение изменений в ЕГРЮЛ,
К 91.02 - К 68 - госпошлина при обращении в суд.