(Комментарий к Законам от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ)
Передачу страховых взносов от фондов к налоговикам бухгалтерам преподносили как благо. И как одно из главных преимуществ – сокращение количества форм отчетности. Но, увы, отчетности стало только больше.
В ИФНС сдаем расчет по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ
Новый расчет по страховым взносам, который нужно сдавать в ИФНС в 2017 г., уже утвержден <1>. Он объединил в себе показатели действующих в 2016 г. форм:
- РСВ-1 ПФР;
- 4-ФСС в части начисления взносов на ВНиМ и их расходования;
- РВ-3 ПФР для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение;
- РСВ-2 ПФР для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
В новый расчет входят титульный лист и три раздела:
- разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». В нем 10 Приложений для данных по начисленным взносам:
на ОПС по основным, дополнительным и пониженным тарифам;
на ОМС;
на ВНиМ, в том числе и данные о выплаченных пособиях, на которые уменьшаются начисленные взносы;
- разд. 2 «Сводные данные по обязательствам плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств». Практически это форма РСВ-2 ПФР, которую они сдавали до 01.01.2017;
- разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В нем отражаются выплаты физлицам и начисленные на них взносы. От разд. 6 расчета РСВ-1 ПФР разд. 3 отличается тем, что в нем не фигурируют данные о стаже.
Мы сейчас не будем останавливаться на заполнении этого расчета, а также других новых расчетов, о которых расскажем дальше. А сделаем это ближе к срокам их сдачи.
--------------------------------
<1> Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Когда и как отчитываться перед ИФНС
Расчет по страховым взносам вам нужно будет сдавать в ИФНС по своему месту нахождения ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами или годом <2>. Срок не зависит от формы сдаваемого расчета – электронно или на бумаге. Первый раз отчитаться нужно будет за I квартал 2017 г.
Если среднесписочная численность физлиц – получателей выплат за предшествующий отчетный или расчетный период превышает 25 человек, то вы обязаны представить расчет в электронном виде. А при численности 25 человек и менее можно выбирать: либо на бумаге, либо электронно <3>.
--------------------------------
<2> Пункт 7 ст. 431 НК РФ (здесь и далее – ред., действ. с 01.01.2017).
<3> Пункт 10 ст. 431 НК РФ.
Есть два случая, когда ИФНС расчет не примет
В гл. 34 НК прямо прописали, что расчет не будет считаться представленным, если в нем <2>:
- или совокупная сумма страховых взносов на ОПС по всем физлицам, исчисленная за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода исходя из базы, не превышающей предельную величину, не совпадает с суммой взносов по каждому застрахованному лицу за этот же период;
- или указаны недостоверные персональные сведения физлиц (к примеру, ИНН, СНИЛС, Ф.И.О., паспортные данные).
В этом случае работодателю дают время на исправление ошибок. И оно зависит от того, в каком виде он сдает расчет. Покажем это на схемах.
Расчет по взносам с ошибками сдан на бумаге
Схема 1
Расчет по взносам с ошибками сдан в электронном виде
Схема 2
Если вы уложитесь в эти сроки, тогда расчет будет считаться представленным в тот день, когда вы сдали его с ошибками <6>.
--------------------------------
<4> Пункт 6 ст. 6.1 НК РФ.
<5> Пункт 6 ст. 6.1 НК РФ.
<6> Пункт 7 ст. 431 НК РФ.
Перед ФСС отчитываемся по взносам «на травматизм»
В 2017 г. в территориальные отделения ФСС вы будете сдавать новую форму 4-ФСС <7>. Она для вас привычная, просто из нее убрали разд. I, где указывались взносы на ВНиМ и расходы на пособия, а оставили только взносы «на травматизм».
Сроки представления обновленного расчета 4-ФСС таковы <8>:
- если на бумаге – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом;
- если в электронном виде – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.
Расчет по взносам «на травматизм» вы обязаны будете сдавать в электронном виде, если среднесписочная численность физлиц за 2016 г. составит более 25 человек. Иначе выбирайте форму сами (на бумаге или электронно).
Внимание! Чтобы определиться, в каком виде в налоговую инспекцию нужно сдавать новый расчет по страховым взносам (на бумаге или электронно), среднесписочную численность физических лиц надо определять в порядке, установленном Росстатом <9>.
--------------------------------
<7> Утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381.
<8> Пункт 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).
<9> Порядок заполнения формы N П-4, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.
В ПФР сдаем индивидуальные сведения
Отчитываться перед ПФР в 2017 г. тоже придется, поскольку полномочия между ФНС и ПФР поделили так: контролировать достоверность сведений о заработке будут налоговики, а достоверность сведений о стаже – сотрудники ПФР <10>.
Форм отчетности будет две <11>:
- ежемесячная форма СЗВ-М. Кстати, в 2017 г. срок ее сдачи увеличился на 5 дней. И представлять ее нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
- новый ежегодный отчет о стаже каждого физлица, на вознаграждения которого начислены взносы. Его форму ПФР еще не утвердил. Спешить ему некуда. Сдавать такой отчет нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Впервые отчитаться надо будет за 2017 г. не позднее 01.03.2018.
Справка
ПФР планирует утвердить новые формы, которые страхователи должны будут представлять с 2017 г. для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. Ознакомиться с ними вы можете на сайте ПФР <12>.
--------------------------------
<10> Пункты 1, 2.3 ст. 11, ст. 11.1 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).
<11> Пункты 1, 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2017).
<12> http://www.pfrf.ru/info/order/proekti_aktov~3290/.
Отчетность за 2016 г. сдаем в фонды
Несмотря на то что годовые расчеты вы представляете в 2017 г., когда взносы администрирует уже ФНС, нести их налоговикам не нужно. Отправляйте их в фонды в порядке, действовавшем до 01.01.2017 <13>.
В отделение ФСС вы сдаете расчет 4-ФСС за 2016 г. в такие сроки:
- если на бумаге – не позднее 20.01.2017;
- если в электронном виде – не позднее 25.01.2017.
В отделение ПФР представляете:
- расчет РСВ-1 ПФР за 2016 г. в следующие сроки:
если на бумаге – не позднее 15.02.2017;
если в электронном виде – не позднее 20.02.2017;
- форму СЗВ-М за декабрь 2016 г. Ее можно сдать уже с учетом перенесенного срока – не позднее 16.01.2016, поскольку 15.01.2016 – воскресенье.
Также в фонды будете представлять и уточненные расчеты за периоды до 01.01.2017.
* * *
Итак, теперь отчитываться надо будет перед тремя органами (ФНС, ПФР, ФСС), а не двумя, как это было в 2016 г. (ПФР и ФСС). Причем количество форм отчетности, возможно, увеличится еще больше, когда ПФР утвердит новые персонифицированные формы.
Формы отчетности, сдаваемые в ИФНС, ПФР и ФСС за 2017 г.
--------------------------------
<13> Статья 23 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ; пп. 1, 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (утратит силу с 01.01.2017).
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга», 2016, N 16.
Источник: система КонсультантПлюс, ИБ «Бухгалтерская пресса и книги».
Вам доступно более 490 профессиональных изданий в КонсультантПлюс.
Посетите образовательное мероприятие по этой теме:
%custom getevent(2489)%