Главная > Аскон-Навигатор > Статьи > «Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и...

7824 Горячая тема В избранное PDF

«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учесть


автор статьи, ведущий эксперт журнала "Главная книга"

Кроме льготных кредитов, переноса сроков уплаты налогов/взносов, понижения ставок арендной платы, государство решило оказать бизнесу и реальную помощь. А именно перечислить на расчетные счета организаций и ИП деньги из бюджета безвозмездно, то есть даром. Но дадут бюджетные субсидии не всем, сумма будет ограничена, а для получения надо еще соблюсти определенные условия. Обещали, что и с налогами проблем быть не должно.

Финпомощь только самым пострадавшим «малышам»

Пра­ви­тель­ство на­ме­ре­но вы­де­лить суб­си­дии толь­ко мик­ро-, ма­ло­му и сред­не­му биз­не­су по Пе­реч­ню от­рас­лей, ко­то­рые в наи­боль­шей сте­пе­ни по­стра­да­ли из-за ко­ро­на­ви­ру­са. К ним от­но­сят­ся, в част­но­сти, услу­ги по ав­то­пе­ре­воз­кам, роз­нич­ная тор­гов­ля непро­до­воль­ствен­ны­ми то­ва­ра­ми, услу­ги па­рик­ма­хер­ских, са­ло­нов кра­со­ты, де­я­тель­ность об­ще­пи­та, фит­нес-цен­тров, ту­ра­гентств (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (ред. от 18.04.2020) "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").

Но имей­те в виду, что в По­ста­нов­ле­нии Пра­ви­тель­ства, ко­то­рым утвер­жде­ны по­стра­дав­шие от­рас­ли, на­про­тив каж­дой из них ука­зан кон­крет­ный код вида де­я­тель­но­сти по ОКВЭ­Д2. И суб­си­дии дадут толь­ко тем, у кого этот код ука­зан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как ос­нов­ной по со­сто­я­нию на 1 марта 2020 г. (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"). Если ваш вид де­я­тель­но­сти не ос­нов­ной либо он во­об­ще не ука­зан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то, даже если вы ве­де­те его по факту, суб­си­дию вам не дадут. Мно­гие ор­га­ни­за­ции и ИП стали в спеш­ном по­ряд­ке ме­нять коды ОКВЭ­Д2, но, увы, из­ме­не­ние их зад­ним чис­лом не спа­сет. Здесь на­ло­го­ви­ки будут дей­ство­вать фор­маль­но.

Кста­ти, в Пе­речне наи­бо­лее по­стра­дав­ших от­рас­лей по ка­ким-то от­рас­лям ука­зан общий дву­знач­ный код по ОКВЭ­Д2, а по ка­ким-то — трех­знач­ный. Так вот, Минэко­но­мраз­ви­тия разъ­яс­ни­ло: если при­ве­ден це­ли­ком класс или под­класс, то это озна­ча­ет, что все вхо­дя­щие в него груп­пи­ров­ки (груп­пы, под­груп­пы, виды) тоже вклю­че­ны. До­пу­стим, ука­за­ние клас­са «Де­я­тель­ность по предо­став­ле­нию про­дук­тов пи­та­ния и на­пит­ков», у ко­то­ро­го код ОКВЭ­Д2 — 56, озна­ча­ет, что в Пе­ре­чень также вклю­чены (<Письмо> Минэкономразвития России от 15.04.2020 N Д13и-11577 "Об утвержденном перечне пострадавших отраслей"):

  • под­класс и груп­па «Де­я­тель­ность ре­сто­ра­нов и услу­ги по до­став­ке про­дук­тов пи­та­ния», коды ОКВЭ­Д2 — 56.1 и 56.10;
  • под­груп­па «Де­я­тель­ность ре­сто­ра­нов и кафе с пол­ным ре­сто­ран­ным об­слу­жи­ва­ни­ем, ка­фе­те­ри­ев, ре­сто­ра­нов быст­ро­го пи­та­ния и са­мо­об­слу­жи­ва­ния», код ОКВЭ­Д2 — 56.10.1;
  • вид «Де­я­тель­ность пе­ре­движ­ных про­до­воль­ствен­ных лавок по при­го­тов­ле­нию и/или про­да­же пищи, го­то­вой к упо­треб­ле­нию», код ОКВЭ­Д2 — 56.10.22.

Прав­да, такое разъ­яс­не­ние Минэко­но­мраз­ви­тия дало бан­кам, ко­то­рые долж­ны это учи­ты­вать при предо­став­ле­нии ор­га­ни­за­ци­ям и ИП кре­ди­тов по про­грам­ме льгот­но­го зар­плат­но­го кре­ди­то­ва­ния. Тем не менее это разъ­яс­не­ние долж­но при­ме­нять­ся и ФНС при при­ня­тии ре­ше­ния о вклю­че­нии ор­га­ни­за­ции/ИП в ре­естр по­лу­ча­те­ля суб­си­дии, на­прав­ля­е­мый в каз­на­чейство (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").

Каковы условия получения бюджетных денег

Для по­лу­че­ния суб­си­дии долж­ны вы­пол­нять­ся такие усло­вия (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"):

  • ор­га­ни­за­ция/ИП долж­ны быть вклю­че­ны в ре­естр субъ­ек­тов МСП по со­сто­я­нию на 01.03.2020;
  • в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по со­сто­я­нию на 01.03.2020 дол­жен быть за­фик­си­ро­ван ос­нов­ной вид де­я­тель­но­сти по ОКВЭ­Д2 из Пе­реч­ня наи­бо­лее по­стра­дав­ших от­рас­лей;
  • ор­га­ни­за­ция не на­хо­дит­ся в про­цес­се лик­ви­да­ции, не при­ня­то ре­ше­ние о ее пред­сто­я­щем ис­клю­че­нии из ЕГРЮЛ, в от­но­ше­нии ор­га­ни­за­ции или ИП не вве­де­на про­це­ду­ра банк­рот­ства;
  • у ор­га­ни­за­ции/ИП по со­сто­я­нию на 01.03.2020 недо­им­ка по на­ло­гам и стра­хо­вым взно­сам в со­во­куп­но­сти не пре­вы­ша­ет 3000 руб.;
  • ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков ор­га­ни­за­ции/ИП в ме­ся­це, за ко­то­рый вы­пла­чи­ва­ет­ся суб­си­дия, со­став­ля­ет не менее 90% от ко­ли­че­ства ра­бот­ни­ков в марте 2020 г.

ФНС до­пол­ни­ла пра­ви­тель­ствен­ный Пе­ре­чень еще одним усло­ви­ем — за­яви­тель во­вре­мя сдал СЗВ-М за март 2020 г.

Сколько выделят

Ра­ду­ет, что го­су­дар­ство не за­бы­ло о пред­при­ни­ма­те­лях и вы­де­ля­ет суб­си­дию и на них тоже. Раз­мер суб­си­дии опре­де­ля­ет­ся ин­ди­ви­ду­аль­но для каж­до­го по­лу­ча­те­ля из рас­че­та фе­де­раль­но­го МРОТ (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"):

  • для ор­га­ни­за­ции — 12 130 руб. х Ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков в марте;
  • для ИП с ра­бот­ни­ка­ми — 12 130 руб. х Ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков в марте, уве­ли­чен­ное на еди­ни­цу, то есть еще и на са­мо­го ИП;
  • для ИП без ра­бот­ни­ков — 12 130 руб.

Суб­си­дию будут да­вать лишь за 2 ме­ся­ца — ап­рель и май (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"). А это зна­чит, что для ее по­лу­че­ния ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков в ап­ре­ле и мае не может умень­шить­ся по срав­не­нию с мар­том более чем на 10%. То есть под­дер­жи­вать будут тех, кто со­хра­ня­ет ра­бо­чие места.

Ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков ФНС будет брать из форм СЗВ-М, ко­то­рые вы сдали в свое от­де­ле­ние ПФР. Для этого на­ло­го­ви­ки будут сами за­пра­ши­вать ин­фор­ма­цию из ПФР. Перед тем как вы­де­лить суб­си­дию за ап­рель, они срав­нят ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков, ука­зан­ное в СЗВ-М за март и за ап­рель. А перед вы­де­ле­ни­ем суб­си­дии за май — за март и за май. На­при­мер, если в марте в ор­га­ни­за­ции или у ИП за­ня­то 10 че­ло­век, то для по­лу­че­ния суб­си­дии в ап­ре­ле и в мае долж­но ра­бо­тать как ми­ни­мум 9 че­ло­век.

Од­на­ко есть одна про­бле­ма. Дело в том, что в СЗВ-М ука­зы­ва­ют­ся как лица, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны тру­до­вые до­го­во­ры, так и лица, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны до­го­во­ры граж­дан­ско-пра­во­во­го ха­рак­те­ра. И из формы СЗВ-М не видно, кто из ука­зан­ных в ней ра­бот­ник ор­га­ни­за­ции, а кто нет. И если при штате 10 че­ло­век в марте, по­ми­мо своих ра­бот­ни­ков, было два че­ло­ве­ка, ра­бо­та­ю­щих по ГПД, а уже в ап­ре­ле и мае ра­бо­та­ю­щих по ГПД не было, то по СЗВ-М по­лу­чит­ся, что ко­ли­че­ство че­ло­век в ап­ре­ле и мае по срав­не­нию с мар­том со­ста­вит 83,3% (10 чел. / 12 чел. х 100%). А раз оно будет менее 90% от ко­ли­че­ства ра­бот­ни­ков в марте, то ор­га­ни­за­ция, ко­то­рая не со­кра­ща­ла штат ра­бот­ни­ков, будет ли­ше­на суб­си­дии по фор­маль­но­му ос­но­ва­нию. Хотя на самом деле она имеет право ее по­лу­чить.

С во­про­сом, будет ли ФНС от­сле­жи­вать тех, кто яв­ля­ет­ся ра­бот­ни­ка­ми, и тех, кто вы­пол­ня­ет ра­бо­ты по ГПД, и какие дан­ные она будет при­ни­мать во вни­ма­ние, мы об­ра­ти­лись к спе­ци­а­ли­сту ФНС.

На физлиц, с которыми заключены ГПД, субсидия не положена

Григоренко Ека­те­ри­на Сер­ге­ев­на, о­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 2 клас­са:

— Как ука­за­но на сайте ФНС и в По­ста­нов­ле­нии Пра­ви­тель­ства от 24.04.2020 № 576, для того чтобы при­нять ре­ше­ние о вы­пла­те суб­си­дии на­ло­го­вые ор­га­ны будут ру­ко­вод­ство­вать­ся имен­но СЗВ-М в части ко­ли­че­ства лиц. При­чем из По­ста­нов­ле­ния № 576 сле­ду­ет, что суб­си­дия по­ло­же­на имен­но ра­бо­то­да­те­лям, ко­то­рые со­хра­ни­ли ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков в ап­ре­ле и в мае на уровне не менее 90% по от­но­ше­нию к марту 2020 г. То есть на физ­лиц, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны ГПД, суб­си­дия не долж­на предо­став­лять­ся.

И дей­стви­тель­но, при­ни­мать во вни­ма­ние толь­ко форму СЗВ-М для ре­ше­ния во­про­са о вы­пла­те суб­си­дии может быть недо­ста­точ­но в том слу­чае, если у ком­па­нии име­лись в марте 2020 г. за­клю­чен­ные до­го­во­ры граж­дан­ско-пра­во­во­го ха­рак­те­ра.

По­ла­гаю, что на­ло­го­вый орган для ре­ше­ния ука­зан­но­го во­про­са может ру­ко­вод­ство­вать­ся также рас­че­том по стра­хо­вым взно­сам (Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"). В нем раз­гра­ни­че­ны лица, ра­бо­та­ю­щие по тру­до­во­му до­го­во­ру и по ГПД. По­сколь­ку вы­пла­ты по ГПД не под­ле­жат об­ло­же­нию взно­са­ми на ВНиМ (ст. 422, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)), то они не от­ра­жа­ют­ся в при­ло­же­нии № 2 к раз­де­лу 1 РСВ. Этих физ­лиц нет и в стро­ке 010 этого при­ло­же­ния в со­ста­ве за­стра­хо­ван­ных лиц. Но ко­ли­че­ство этих лиц и вы­пла­ты им вклю­ча­ют­ся в под­раз­де­лы 1.1 и 1.2 при­ло­же­ния № 1 к раз­де­лу 1, по­сколь­ку взно­сы на ОПС и ОМС на вы­пла­ты по ГПД на­чис­ля­ют­ся. Со­от­вет­ствен­но, при уста­нов­ле­нии раз­ных дан­ных между при­ло­же­ни­ем № 2 и под­раз­де­ла­ми 1.1 и 1.2 при­ло­же­ния № 1 РСВ (в виде ко­ли­че­ства за­стра­хо­ван­ных лиц и сумм вы­плат) можно прий­ти к вы­во­ду, что у ор­га­ни­за­ции име­ют­ся лица, ра­бо­та­ю­щие по ГПД. Кроме того, вы­пла­ты физ­ли­цу по ГПД от­дель­но по каж­до­му ме­ся­цу ука­зы­ва­ют­ся в графе 160 под­раз­де­ла 3.2.1.

Таким об­ра­зом, по ука­зан­но­му ал­го­рит­му можно уточ­нить всех лиц, ра­бо­та­ю­щих по ГПД с целью опре­де­ле­ния со­блю­де­ния кри­те­ри­ев для по­лу­че­ния суб­си­дий. Также ре­ко­мен­ду­ет­ся в ини­ци­а­тив­ном по­ряд­ке пред­ста­вить све­де­ния (о штат­ных и нештат­ных ра­бот­ни­ках) в на­ло­го­вый орган од­но­вре­мен­но с за­яв­ле­ни­ем на по­лу­че­ние суб­си­дии.

Как получить субсидию

Для этого нужно на­пра­вить в свою ИФНС за­яв­ле­ние в элек­трон­ном виде по ТКС, либо через лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка на сайте ФНС, либо на бумаге (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"):

  • для по­лу­че­ния суб­си­дии за ап­рель 2020 г. — с 1 мая до 1 июня;
  • для по­лу­че­ния суб­си­дии за май 2020 г. — с 1 июня до 1 июля.

В этом за­яв­ле­нии необ­хо­ди­мо ука­зать рек­ви­зи­ты счета, на ко­то­рый вы хо­ти­те по­лу­чить суб­си­дию (номер счета, на­име­но­ва­ние банка, кор­с­чет, БИК и т. д.).

Кста­ти, на сайте ФНС уже по­явил­ся спе­ци­аль­ный он­лайн-сер­вис, при по­мо­щи ко­то­ро­го можно узнать, впра­ве ли вы пре­тен­до­вать на суб­си­дию, и по­дать за­яв­ле­ние на ее по­лу­че­ние.

Когда поступят деньги на расчетный счет

Внимание! Ин­фор­ма­ция о ходе рас­смот­ре­ния за­яв­ле­ния на по­лу­че­ние суб­си­дии будет раз­ме­щать­ся на сайте ФНС. При по­да­че за­яв­ле­ния в пер­вых чис­лах ме­ся­ца суб­си­дию за ап­рель вы по­лу­чи­те на счет не ранее 18 мая, а за май — не ранее 18 июня (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").

В прин­ци­пе, после по­да­чи за­яв­ле­ния день­ги вам на счет долж­ны прий­ти при­мер­но через 7 ра­бо­чих дней (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"), по­скольку:

  • 3 ра­бо­чих дня да­ет­ся ИФНС для про­вер­ки вашей ор­га­ни­за­ции/ИП на со­от­вет­ствие всем усло­ви­ям. Если все хо­ро­шо, то ИФНС со­об­щит об этом в ФНС, а уже она рас­счи­та­ет раз­мер суб­си­дии, вклю­чит вас в ре­естр по­лу­ча­те­лей суб­си­дий и на­пра­вит его в элек­трон­ном виде в Фе­де­раль­ное каз­на­чей­ство;
  • 1 ра­бо­чий день от­во­дит­ся на по­лу­че­ние ре­ест­ра каз­на­чей­ством из ФНС и 3 ра­бо­чих дня да­ет­ся каз­на­чей­ству на пе­ре­да­чу ре­ест­ра в банк для пе­ре­чис­ле­ния суб­си­дии на ваш рас­чет­ный счет.

Кроме того, преду­смот­ре­но, что ФНС долж­на сама про­ин­фор­ми­ро­вать вас (по ТКС, через ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка или по почте) о пе­ре­чис­ле­нии денег (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").

А могут ли отказать в помощи?

Да, если вы не удо­вле­тво­ря­е­те всем усло­ви­ям, необ­хо­ди­мым для вы­де­ле­ния суб­си­дии. В этом слу­чае вам при­дет (через ТКС, лич­ный ка­би­нет или по почте) со­об­ще­ние об от­ка­зе в предо­став­ле­нии суб­си­дии. Такое со­об­ще­ние ФНС на­пра­вит вам в те­че­ние 3 ра­бо­чих дней со дня по­лу­че­ния от вас за­яв­ле­ния, но не ранее 18 мая по суб­си­ди­ям за ап­рель и не ранее 18 июня по суб­си­ди­ям за май. Также в суб­си­дии могут от­ка­зать, если вы на­ру­ши­те срок по­да­чи за­яв­ле­ния на ее по­лу­че­ние (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").

На что можно потратить субсидию

Из­на­чаль­но пред­по­ла­га­лось, что ее можно будет по­тра­тить на вы­пла­ту зар­пла­ты ра­бот­ни­кам. Но те­перь в Пра­ви­лах предо­став­ле­ния суб­си­дий, утвер­жден­ных По­ста­нов­ле­ни­ем № 576, ска­за­но, что суб­си­дия предо­став­ля­ет­ся в целях ча­стич­ной ком­пен­са­ции за­трат, свя­зан­ных с ве­де­ни­ем де­я­тель­но­сти, в том числе на со­хра­не­ние за­ня­то­сти и опла­ты труда своих ра­бот­ни­ков в ап­ре­ле и мае 2020 г.

По­сколь­ку суб­си­дии будут вы­де­лять­ся пост­фак­тум, когда зар­пла­ты за ап­рель и май в боль­шин­стве слу­ча­ев уже будут вы­пла­че­ны ра­бот­ни­кам, то, ви­ди­мо, их раз­ре­ши­ли рас­хо­до­вать на любые те­ку­щие за­тра­ты (на­при­мер, на опла­ту ком­му­нал­ки, арен­ды, то­ва­ров).

А что с налогами?

Во-пер­вых, внес­ли из­ме­не­ния в гл. 25 НК. И те­перь ор­га­ни­за­ции, ко­то­рые при­ме­ня­ют ОСН, не долж­ны по­лу­чен­ные из бюд­же­та «ко­ро­на­ви­рус­ные» суб­си­дии (ст. 251, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)ст. 270, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)):

  • вклю­чать в до­хо­ды, по­сколь­ку эти суб­си­дии прямо на­зва­ли в ст. 251 НК в числе до­хо­дов, не учи­ты­ва­е­мых при опре­де­ле­нии на­ло­го­вой базы;
  • учи­ты­вать при рас­че­те на­ло­га на при­быль рас­хо­ды, про­из­ве­ден­ные за счет этих суб­си­дий (на­при­мер, на­чис­лен­ную зар­пла­ту из рас­че­та 12 130 руб. на од­но­го ра­бот­ни­ка либо сто­и­мость сырья и ма­те­ри­а­лов, опла­чен­ную за счет суб­си­дии). По­лу­ча­ет­ся, надо пись­мен­но за­фик­си­ро­вать, на что по­тра­че­ны бюд­жет­ные день­ги.

То есть по­лу­чен­ная суб­си­дия и рас­хо­ды за счет нее в «при­быль­ных» на­ло­го­вых ре­ги­страх не от­ра­жа­ют­ся.

Во-вторых, изменили нормы гл. 23 НК. В списке освобождаемых от НДФЛ доходов теперь поименованы и «коронавирусные» субсидии (ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)). А это означает, что если субсидию получил ИП-одиночка на ОСН, то она никак не повлияет на налогообложение. Сумму 12 130 руб. он не включает в доходы как необлагаемую (ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)). Зато и расходы, оплаченные за счет этой субсидии, он не может учесть при расчете НДФЛ в составе профессиональных вычетов, поскольку потратил не свои средства (ст. 221, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)).

Обратите внимание, эта норма не касается зарплат, которые вы начислите работникам за счет субсидии. В общем порядке с этих зарплат надо исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денег работникам и перечислить в бюджет (пп. 3, 46 ст. 226 НК РФ).

Организации и ИП, которые применяют УСН, также не должны учитывать «коронавирусные» субсидии ни в доходах, ни в расходах (п. 1.1 ст. 346.15п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, упрощенцу не нужно отражать в графе 4, а расходы — в графе 5 книги учета доходов и расходов (Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016) "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения"Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016) "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения").

В-третьих, поправили и нормы гл. 21 НК. Если за счет «коронавирусной» субсидии приобретены товары (работы, услуги), то НДС по ним можно принять к вычету на общих основаниях. При этом не нужно восстанавливать НДС, как это предусмотрено при приобретении товаров (работ, услуг) за счет других видов субсидий (ст. 2, Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Все поправки, касающиеся налогообложения субсидий, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г. (ст. 3, Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

А вот в гл. 34 НК законодатели поправки не внесли. И выплаты, начисленные работникам за счет «коронавирусной» субсидии, не указали в ст. 422 НК РФ как освобождаемые от взносов. И получается, что эти выплаты облагаются взносами на общих основаниях (подп. 1 п. 1 ст. 420п. 1 ст. 421п. 1 ст. 424ст. 425 НК РФст. 6пп. 16 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

* * *

Правилами предоставления субсидий предусмотрен только один случай, когда полученные деньги вам придется вернуть в бюджет: если ФНС установит факт искажения данных, указанных в СЗВ-М за март, апрель и май 2020 г. (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").

К тому же в этих Правилах ничего не говорится о том, как налоговики собираются контролировать использование организациями и ИП полученных субсидий. Скорее всего, проверять будут при выездных проверках. 

Документ предоставлен издательством "Главная книга"

Cтатья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 10, 2020

#Бухгалтер #Юрист #Бизнес vs Коронавирус

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Названы новые страны, с которыми открыто авиасобщение

8002.06.2021

С 2 июня возобновят перелеты на взаимной основе с Великобританией и рядом других стран.

На обязательный контроль планируют поставить больше операций с деньгами и другим имуществом

3611.06.2021

Передавать Росфинмониторингу сведения об операциях будут банки. Депутаты приняли изменения в третьем чтении.

Введут ли ограничения на расчеты в долларах, рассказал Минфин

19708.06.2021

Переход в международных расчетах с доллара на рубли и национальные валюты стран — торговых партнеров происходит естественным путем.

Совфед одобрил особые штрафы за нарушение правил маркировки товаров

7303.06.2021

Предполагается, что поправки в КоАП вступят в силу с 1 декабря 2021 года.

На сайте ФНС появился сервис по поиску налоговых платежей

20803.06.2021

Теперь пользователи личного кабинета могут направить запрос на розыск денежных средств, вбив реквизиты платежа.

Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н "Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской...

Постановка на учет в налоговых органах регламентируется новым порядком. Обновление порядка обусловлено изменениями, внесенными в НК РФ по вопросам постановки на учет граждан, организаций и ИП. Более детально...
Российское законодательство
"Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2021 год" (Заключено в г. Санкт-Петербурге 30.04.2021 N 355/21-С)

Правительство Санкт-Петербурга, общественная организация Межрегиональное Санкт-Петербурга и Ленинградской области объединение организаций профсоюзов "Ленинградская Федерация профсоюзов" (далее - Профсоюзы) и...
Региональное законодательство
Отчётность за первое полугодие 2021 года: рекомендации эксперта по подготовке, практические примеры, сложные ситуации в расчёте НДС и налога на прибыль

Семинар

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Методичка ФНС: необоснованная налоговая выгода, часть 2 «Налоговая реконструкция, переквалификация сделок и дробление бизнеса»

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Смотреть

Уведомления