С 6 августа 2021 года вступают в силу новые нормы, касающиеся применения контрольной-кассовой техники (ККТ) и формирования кассовых чеков (п. 6.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 238-ФЗ, далее – Закон о применении ККТ). Прежде всего изменения актуальны для пользователей ККТ, реализующих маркированные товары. Цель нововведений – использовать ККТ с фискальным накопителем (ФН), который будет полноценно обмениваться информацией как с ФНС, так и с системой «Честный знак» или ее аналогами и передавать данные о движении маркированных товаров.
Для внедрения новых требований в 2020 году был разработан и утвержден обновленный формат фискальных документов (ФФД) версии 1.2 (Приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", далее - Приказ № 662).
Что изменится в работе онлайн-касс с 6 августа
Принцип работы ККТ с новой версией ФФД заключается в том, что код маркировки не выводится сразу, а сначала происходит его проверка путем формирования запроса о состоянии кода. После получения подтверждения, что код маркировки не выведен из оборота и принадлежит продавцу маркированных товаров, на ККТ формируется кассовый чек. Затем оператору фискальных данных (ОФД) направляется уведомление о реализации маркированного товара, в котором фиксируется в том числе результат проверки сведений о товаре.
ФН, который поддерживает ФФД 1.2, должен создавать новые фискальные документы:
- «Запрос о коде маркировки»;
- «Ответ на запрос»;
- «Уведомление о реализации маркированного товара»;
- «Квитанция на уведомление».
Для отражения результата проверки кода маркировки в кассовый чек формата 1.2 внесен новый реквизит «Результаты проверки маркированного товара» (Тег 2107), который принимает следующие значения (п. 20 Примечания к Таблице 96 Приложения № 2 к Приказу № 662):
- «0» — если результат проверки положительный. В кассовом чеке реквизит не печатается;
- «1» — если маркированный товар не прошел проверку. Реквизит отражается в кассовом чеке.
Результат проверки кода маркировки не влияет на возможность реализовать товар. В случае получения отрицательного результата решение о продаже маркированного товара принимает продавец. По окончании смены в отчете о закрытии смены будет отражен признак некорректных кодов маркировки (Тег 2112), признак некорректных запросов и уведомлений (Тег 2113).
Если онлайн-кассу предполагается использовать в автономном режиме, запрос о коде маркировки не формируется. Проверка будет осуществляться с помощью ФН по коду проверки (если код маркировки содержит код проверки, который может быть самостоятельно проверен ФН). Затем на основании уведомлений о реализации маркированного товара создается «Отчет о реализации маркированного товара» (п.п. 161, 165, 174 Приложения № 2 к Приказу № 662).
В кассовый чек (БСО) формата 1.2 внесены изменения, актуальные не только для продавцов маркированного товара. В частности, для сведений о покупателе (клиенте) в кассовом чеке (БСО) предусмотрен новый реквизит (Тег 1256) с расширенным набором данных. Кроме наименования и ИНН покупателя в чеке будут указаны (Таблица 115 Приложения № 2 к Приказу № 662):
- дата рождения покупателя (клиента) (Тег 1243) — для расчетов с физлицами;
- гражданство (Тег 1244), если покупатель (клиент) не является гражданином РФ — для расчетов с физлицами;
- код вида документа, удостоверяющего личность (Тег 1245) — для расчетов с физлицами (Таблица 116 Приложения № 2 к Приказу № 662);
- данные документа, удостоверяющего личность (Тег 1246) — для расчетов с физлицами;
- адрес покупателя (клиента) (Тег 1254) — для расчетов между организациями (ИП).
Данные о покупателе необходимо вносить в кассовый чек (БСО) в следующих случаях (п.п. 6.1, 6.2 ст. 4.7 Закона о применении ККТ):
- расчеты между организациями и ИП наличными деньгами и (или) с предъявлением банковской карты;
- выплата выигрыша в азартные игры и лотереи в сумме 15 000 руб. и более;
- получение страховой премии, страховая выплата.
Кроме того, в кассовом чеке формата 1.2 предусмотрен ряд изменений:
- расширен перечень показателей реквизита «предмет расчета» (Тег 1059, Таблица 97 Приложения № 2 к Приказу № 662);
- агентские реквизиты включены в реквизит «данные агента» (Тег 1223) и указываются отдельно для каждого предмета расчета в случае осуществления расчетов платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом) (Таблица 98 Приложения № 2 к Приказу № 662). Реквизит «признак агента» (Тег 1057) в версии 1.2 отсутствует;
- вместо реквизита «Единица измерения предмета расчета» (Тег 1197) будет использоваться «Мера количества предмета расчета» (Тег 2108);
- реквизит «Дробное количество маркированного товара» (Тег 1291) позволит продавать маркированный товар поштучно из потребительской упаковки.
Кто вправе работать на старом формате ККТ
В настоящее время ФН 1.05 и 1.1 являются действующими и применяются при любых расчетах. Но в дальнейшем применять ФН формата 1.2. должны будут все организации и ИП.
ФН формата 1.05 или 1.1, зарегистрированные в налоговой инспекции до 6 августа 2021 года, можно будет применять до истечения срока действия ключа фискального признака: 13, 15 или 36 месяцев (Письмо ФНС России от 09.06.2021 N АБ-4-20/8056@). ФНС разъясняет, что все экземпляры ФН старых версий подлежат исключению из реестра ФН после 6 августа 2021 года, за исключением тех ФН, которые были зарегистрированы в налоговых органах в составе ККТ до этой даты.
Например, если в июле 2021 года в организации, торгующей подакцизными маркированными товарами, истек срок действия ФН, и она зарегистрировала обычный ФН формата 1.1 - заменить его на новый нужно будет в 2022 году, когда закончится срок действия ключа фискального признака.
Законом о применении ККТ не запрещено менять ФН на новый до завершения срока его действия. Поэтому замена ФН до 6 августа 2021 года позволит минимум 13 месяцев обойтись без ФФД 1.2 и работать по-старому, даже продавая маркированные товары (Письмо ФНС России от 04.02.2021 N АБ-4-20/1315@).
После 6 августа 2021 года для регистрации или перерегистрации ККТ, используемой в торговле маркированными товарами, подойдет только ФН, поддерживающий ФФД 1.2 (Письмо ФНС России от 14.07.2021 N АБ-4-20/9888@).
Однако, далеко не все модели касс смогут работать с новым форматом. ФНС сформировала и представила списки моделей ККТ с планируемой поддержкой ФФД 1.2 и моделей ККТ, без планируемой поддержки ФФД 1.2 (Письмо ФНС России от 14.07.2021 N АБ-4-20/9919@). Как отмечает ФНС, в настоящее время у организаций и ИП отсутствует возможность приобрести новую модель (версию модели) ККТ, и как следствие, отсутствует возможность обновить используемую модель ККТ до версии 1.2, по обстоятельствам, не зависящим от них (отсутствие на рынке такой модели (версии модели) ККТ) (Письмо ФНС России от 09.07.2021 N АБ-4-20/9702@).
По информации производителей ККТ, появление на рынке достаточного количества техники с необходимыми функциями планируется к 1 февраля 2022 года (Письмо ФНС России от 09.06.2021 N АБ-4-20/8056@). В связи с этим возможна ситуация, когда продавец маркированных товаров после 6 августа 2021 года, купив и установив ФН, поддерживающий ФФД версии 1.2, не сможет полноценно его применять из-за ограниченных функций ККТ. Т.е. фактически будет работать с форматом 1.05 или 1.1, что является нарушением.
Кого оштрафуют за неправильный фискальный накопитель
За применение неправильного фискального накопителя предусмотрены предупреждение или штраф (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- для организаций - от 5000 до 10 000 руб.;
- для руководителей и ИП - от 1500 до 3000 руб.
Пользователь ККТ сможет избежать ответственности, если докажет, что применение старой версии ККТ произошло не по его вине (Письмо ФНС России от 09.06.2021 № АБ-4-20/8056@). Доказательством может служить договор с изготовителем ККТ или с сервисным центром:
- дата договора – не ранее даты включения модели ККТ, являющейся предметом договора, в реестр ККТ,
- дата поставки по договору или ввода ККТ в эксплуатацию - не ранее даты выявления нарушения налоговыми органами.
Кроме того, не может быть признано нарушением применение ККТ без поддержки формата 1.2. в случае (Письмо ФНС России от 09.07.2021 N АБ-4-20/9702@):
- регистрации новых моделей ККТ из списка моделей с планируемой поддержкой ФФД 1.2 в течение максимального срока поставки ККТ от изготовителя пользователю с момента включения первой модели (версии модели) ККТ в реестр;
- перерегистрации ККТ из списка моделей ККТ с планируемой поддержкой ФФД 1.2 в связи с заменой ФН на новый ФН-М в течение предельного срока подачи в ФНС заявлений на включение ККТ в реестр.
Проверить включение экземпляров ФН и ККТ в реестр можно на официальном сайте ФНС России nalog.ru.
В настоящее время в реестр ФН включены сведения о следующих моделях, которые поддерживают ФФД версии 1.05, 1.1 и 1.2 и соответствуют новым требованиям (ФН-1.1М):
- шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1.1М исполнение Ин15-1М" с максимальным сроком действия ключей фискального признака 15 месяцев;
- шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1.1М исполнение Ин36-1М" с максимальным сроком действия ключей фискального признака 36 месяцев.
После 6 августа 2021 года пользователи ККТ, не производящие расчеты за маркированные товары, могут регистрировать и применять ККТ с новыми фискальными накопителями ФН-1.1М с любым поддерживаемым форматом фискальных документов, указанным в реестре ККТ на данную модель ККТ (Письма ФНС России от 29.06.2021 N АБ-4-20/9115@, от 12.07.2021 N АБ-4-20/9744@). Перейти на формат 1.2 придется, но после того, как в реестр ККТ внесут данные о поддержке этой модели ККТ формата 1.2. При этом замена ФН не потребуется.