Главная > Аскон-Навигатор > Статьи > Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2022 года

1254 Горячая тема В избранное PDF

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2022 года


автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. Поэтому в конце каждого года мы ждем изменений в законодательстве. Не стал исключением и конец 2021 года.

В статье разберем изменения по налогу на прибыль, которые определяют “правила игры” с 1 января 2022 года.

Ограничение сумм переносимого убытка

В силу п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик имеет право на перенос на текущий отчетный (или налоговый) период суммы убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 ст. 283 НК РФ. Также налоговый убыток, не учтенный в следующем году, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

Согласно п. 2.1 ст. 283 НК РФ ранее было предусмотрено, что в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 база по налогу на прибыль за текущий отчетный (или налоговый) период (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.

При этом ранее Федеральным Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ ограничение из п. 2.1 ст. 283 НК РФ было продлено по 31.12.2021 включительно.

Новым Законом № 305-ФЗ действие указанного ограничения было снова продлено –  до 31.12.2024. То есть продолжаем вести налоговый учет по старым правилам. 

Затраты на НИОКР

Порядок налогового учета расходов на НИОКР прописан в статье 262 НК РФ.

В п. 2 ст. 262 НК РФ прописаны все затраты на НИОКР. С нового года этот перечень пополнен новыми позициями. В силу нового пункта  пп. 3.2 к расходам на НИОКР также можно будет также отнести:

  • затраты на приобретение исключительных прав на
  • изобретения,
  • полезные модели,  
  • промышленные образцы,
  • селекционные достижения,
  • программы для ЭВМ и базы данных,
  • топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

Изменение первоначальной стоимости ОС

Известно, что исчисление налога на прибыль по общему правилу не предусматривает возможности изменения сформированной первоначальной стоимости основного средства. Но это не всегда так. Здесь есть исключения. Они сформулированы в п. 2 ст. 257 НК РФ. Первоначальная стоимость может измениться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

С 1 января 2022 года уточняется, что изменение первоначальной стоимости основного средства (в перечисленных выше случаях) производится вне зависимости от размера его остаточной стоимости.

Это не изменяет сложившейся практики. Однако теперь такой подход основан уже не на Письмах Минфина, а на нормах НК РФ.

Амортизация ОС

В настоящее время (до 1 января 2022 года) действует положение, что начисление амортизации должно быть прекращено с 1-го числа месяца, следующего за месяцем:

  • когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества
  • либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

С 1 января 2022 года пункт 5 статьи 259.1 НК РФ будет дополнен новой нормой. Согласно этой норме начисление амортизации по выбывающему объекту ОС должно прекратиться независимо от окончания срока полезного использования (СПИ).

Не учитываемые для целей налогообложения расходы в виде суммы ущерба, перечисляемые в бюджет

В силу подпункта 2 ст. 270 НК РФ при определении налогооблагаемой  базы по налогу на прибыль не учитываются  расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также в виде штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ было предоставлено право наложения указанных санкций.

При этом оставалась неясность: что такое санкции, взимаемые государственными организациями?

С 1 января 2022 года данная неясность была устранена.

В пункте 2 статьи 270 НК РФ будет прямо написано, что в расходах для целей налогообложения прибыли не учитываются платежи в целях возмещения ущерба, перечисляемые в бюджет учреждениями.

Изменена форма Декларации по налогу на прибыль

За 2021 год придется отчитываться по налогу на прибыль по обновленной форме (Приказ ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@).

Итог: несмотря на то, что изменения по налогу на прибыль вводимые с 1 января 2022 года не являются глобальными, а законодатель на этот раз не ставил перед собой задачу полностью “переписать” главу 25 НК РФ, они важны и интересны. Новшества целесообразно изучить и применять на практике.

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2022 года

Чтобы получить подробные разъяснения по новшествам, воспользуйтесь доступом к КонсультантПлюс на 3 дня бесплатно. В системе есть готовые решения, которые помогут избежать штрафов и принять решение в любой ситуации.

Получить доступ

#Бухгалтер #Бухгалтерская и налоговая отчетность #Налог на прибыль

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Опубликовали изменения правил подачи бухотчетности для информационного ресурса

14108.01.2022

Из Закона о бухучете исключают перечень особых случаев, когда юрлица не сдают отчетность в ресурс бухотчетности (ГИР БО).

ФНС утвердила форматы электронных транспортных документов

7806.01.2022

С 9 января действуют форматы транспортной накладной, сопроводительной ведомости, заказ-наряда.

Не спешите сдавать 6-НДФЛ за 2021 год

3420.01.2022

Многие компании, сдавшие годовой расчет 6-НДФЛ по электронке в период новогодних праздников (до 10 января), получают уведомление об ошибках в КБК с требованием уточнить расчет.

Планируют сократить карантин и принять другие антиковидные меры

5519.01.2022

Длительность коронавирусного карантина уменьшат до 7 дней. Изменение оформят в виде постановления главного государственного санитарного врача РФ.

Вклад вернули по требованию физлица: финансисты указали, как банку подать сведения о процентах

5618.01.2022

Например, если проценты выплатили в 2021 году и в этом же году вернули их часть, то в сведениях за 2021 год отражать эту часть не нужно.

Суд: премии за продажу товара по скидке включают в базу по НДС

6418.01.2022

ВС РФ не стал пересматривать вывод судов, которые признали правомерным доначисление налога.

На что бухгалтеру обратить внимание в январе: налоги, взносы и расчеты с сотрудниками

24
09.01.2022

Из-за повышения МРОТ, возможно, вы должны платить работникам больше. Сократили "бумажную работу" при оформлении социальных пособий.

Что нужно сделать бухгалтеру в декабре

64
03.12.2021

Новогодние изменения в работе бухгалтера компании - проверьте себя по чек-листу.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Заработная плата: порядок выплаты. Индексация

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО - первые шаги: часть 3. Оценка справедливой стоимости

Семинар-тренинг

Новый курс!

Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления