НДС и длящиеся договоры – закон опубликован
Уточнили порядок определения сумм НДС по действующим договорам при изменении налогового законодательства. Это касается случаев, когда НДС предъявляют покупателю, который не может принять его к вычету.
Так, если после заключения договора в НК РФ внесли поправки, из-за которых продавец должен платить налог, а у покупателя нет права на вычет, продавец исчисляет налог расчетным методом исходя из цены договора в таких случаях:
- стороны не изменили цену договора по ГК РФ;
- либо в договоре нет условия об урегулировании взаимодействия сторон из-за изменений.
Счет-фактуру при этом выставлять не нужно.
В иных случаях налогоплательщик (налоговый агент) предъявляет покупателю сумму налога дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Изменения заработают 1 октября 2026 года.
Напомним, в ноябре 2025 года КС РФ признал неконституционными нормы ГК РФ и НК РФ, которые допускают взыскание с покупателя дополнительной суммы как компенсации последствий изменения закона. Суд установил для такой ситуации порядок действий до внесения поправок.
Документ: Федеральный закон от 04.08.2026 N 293-ФЗ
Этот вопрос мы разобрали в нашем канале «Кофе-брейк для бухгалтера»:
4 августа наконец закрыли вопрос, который годами ставил бухгалтеров в тупик: что делать с НДС, если ставка выросла посреди действующего договора. Раньше на этот случай просто не было правила. Вообще. Ставка НДС меняется, договор действует, цену никто не трогал, а закон молчит: кто платит разницу. Каждый суд решал это по-своему, а предугадать исход было нереально.
Расскажем историю, которая показывает, к чему это приводило на практике.
2018 год, Банк ВТБ заключает договор на сублицензию Microsoft на три года. В тот момент такие услуги НДС не облагались, поэтому налог в цену даже не закладывали. Логично.
2021 год: правила меняются. Лицензии на иностранное ПО начинают облагаться НДС по ставке 20%. А договор как жил по старой цене, так и живёт. Закон при этом ничего не говорит о том, что делать с уже подписанными контрактами.
Поставщик решает: раз появился налог, банк должен доплатить сверху. Банк отказывается: вычет по этому НДС ему не положен, значит доплата — это просто минус из кармана.
Дальше начинается то, что можно назвать судебным марафоном. Три инстанции, отмены, пересмотры, каждый суд трактует ситуацию по-своему, потому что чёткой нормы нет.
2024 год: Верховный Суд встаёт на сторону поставщика и взыскивает с банка 148,35 млн рублей, включая 7 млн рублей пени. ВТБ идёт в Конституционный Суд.
Ноябрь 2025 года, КС прямо признаёт: да, в законе пробел, никаких правил для таких ситуаций никогда не было. Пока закон не поправят, вводится временная мера: доплата не может быть больше половины новой суммы налога, и только если поставщик докажет реальные убытки.
И вот 4 августа 2026 года пробел закрыли окончательно. Подписан 293-ФЗ: если ставка НДС меняется, а договор не переписывали, налог просто выделяется расчётным способом из уже согласованной цены. Никаких доплат сверху, никаких новых счетов-фактур, никакого похода в три инстанции, а потом ещё и в Конституционный Суд.
Норма заработает с 1 октября 2026 года.
И вот забавный момент. Сам ВТБ под этот закон уже не попадает. Его дело было пересмотрено и закрыто ещё в мае, по временному правилу «пополам», до того как приняли постоянную норму.
Но именно дело банка заставило наконец-то внести ясность по этому вопросу.
Больше интересных разборов, экспертных комментариев и новостей для бухгалтера - в нашем канале «Кофе-брейк для бухгалтера»:
Telegram
ВКонтакте
MАКС