ФНС и Минфин изменили правила налогообложения выплат из среднего заработка
20 июня 2025 года Федеральная налоговая служба (ФНС) официально согласовала с Министерством финансов новую трактовку налогообложения выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка. Это решение завершило полугодовой спор между ведомствами и внесло ясность в порядок расчета НДФЛ для отпускных, командировочных и других аналогичных выплат.
В чем суть изменений?
Раньше (с января 2025 года) ФНС требовала делить выплаты из среднего заработка на две части:
- Основную зарплату (облагается по прогрессивной шкале НДФЛ – 13%, 15%, 18%, 20%, 22%).
- Районные коэффициенты (РК) и процентные надбавки (ПН) (облагаются по льготной двухступенчатой шкале – 13% или 15%).
Теперь Минфин и ФНС пришли к соглашению:
- Не нужно выделять РК и ПН из выплат, которые не являются зарплатой по Трудовому кодексу (отпускные, командировочные, больничные за первые 3 дня и др.).
- Выделять РК и ПН нужно только из выплат, которые прямо названы зарплатой в ТК РФ (например, оплата простоя по вине работодателя).
Какие выплаты теперь облагаются по-новому?
- Больше не делятся на части (РК/ПН не выделяются):
- Отпускные (ежегодные, учебные, дополнительные)
- Командировочные
- Больничные за первые 3 дня (оплачиваемые работодателем)
- Выплаты за медосмотры, диспансеризацию, донорские дни
- Доплаты до среднего заработка (например, при совмещении с пособием)
По-прежнему делятся (РК/ПН выделяются):
- Оплата труда при простое по вине работодателя (ст. 155 ТК РФ)
- Сохранение среднего заработка при освоении нового производства
Что было до этого?
- В январе 2025 года ФНС выпустила спорное письмо (№ БС-4-11/739@), обязывающее выделять РК и ПН из всех выплат по среднему заработку.
- Бухгалтеры жаловались на сложность расчетов – некоторые программы автоматически делили выплаты, а другие нет.
- Минфин и Минтруд пришли к выводу, что такой подход не соответствует Трудовому кодексу.
- 20 июня 2025 года ФНС официально отменила свое январское письмо и согласилась с Минфином.
Источники: Письма ФНС № БС-4-11/5967@, Минфина № 03-04-07/58993.