Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > За какой период могут быть затребованы документы при камеральной налоговой...

1170 В избранное PDF

За какой период могут быть затребованы документы при камеральной налоговой проверке декларации на возмещение НДС?


автор ответа, консультант Аскон

Вопрос

Организация подает декларацию по НДС за четвертый квартал с возмещением из бюджета.

Какой период налоговой проверки (камеральной или выездной) в целях возмещения средств организации имеет право охватить проверкой налоговая инспекция?

В декларации к вычету предъявлены счета-фактуры от поставщиков за более ранние налоговые периоды. В частности, это счета-фактуры, датированные предыдущими кварталами текущего года, и счета-фактуры прошлого года. Имеет ли право в такой ситуации налоговая инспекция охватить проверкой прошлые кварталы/годы?

Ответ

В рамках камеральной проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала налоговую декларацию. Проверить правомерность вычетов по НДС за более ранние периоды инспекция не может. Но в случае если организация заявила НДС к возмещению, инспекция проводит углубленную проверку. Обычно ФНС увеличивает срок проведения проверки до 3 –х месяцев, применяя контрольные мероприятия.

При включении в декларацию по НДС за 4 квартал счетов-фактур от поставщиков за более ранние налоговые периоды, налоговый орган имеет право проверить правомерность вычетов НДС раннего периода, только по указанным в декларации счетам-фактурам. Т.е. налоговая может потребовать у вас документы и пояснения, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов по «ранним» счетам-фактурам, первичные и иные документы. Кроме того, затребовать у ваших контрагентов информацию и документы о вашей деятельности в рамках встречной проверки по этим «ранним» счетам-фактурам.

При выездной проверке период (глубина проверки) составляет не больше трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении.

Обоснование

Камеральная проверка условно проходит в два этапа: автоматизированный контроль, а затем углубленная проверка.

При углубленной камеральной проверке инспекция проводит мероприятия налогового контроля, чтобы проверить, нарушили вы налоговое законодательство или нет.

Проверка идет по тому налогу (страховым взносам), по которому вы отчитались, и охватывает налоговый или отчетный период, указанный в отчетности.

Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной налоговой проверки на основе отчетности (КонсультантПлюс, 2021).

Общий срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Он может быть продлен до трех месяцев, если инспекция установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.

Срок проверки начинает течь со дня подачи декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Готовое решение: Срок камеральной проверки по НДС (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия. Например:

  • потребовать у вас документы;
  • затребовать у ваших контрагентов информацию и документы о вашей деятельности в рамках встречной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • осмотреть в присутствии понятых вашу территорию, помещения, документы и предметы (п. 2 ст. 91, п. п. 1, 3 ст. 92 НК РФ);
  • потребовать от вас представить пояснения или внести исправления в отчетность, если есть ошибки в декларации, противоречия в документах либо данные декларации (документов) расходятся с данными, которые есть у проверяющих (п. 3 ст. 88 НК РФ).

При камеральной проверке декларации с возмещением НДС инспекторы вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Если в декларации заявлена льгота, то могут затребовать пояснения (документы), подтверждающие правомерность ее применения (п. 6 ст. 88 НК РФ). В качестве пояснений можно подать электронный реестр документов по форме и Формату, утвержденным Приказом ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@.

Если в декларации есть противоречия или если ее данные расходятся с отчетностью ваших контрагентов, налоговый орган может в том числе запросить у вас книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@).

Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

По общему правилу максимальный период, который могут охватить выездной проверкой (глубина проверки), - не больше трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Например, если решение о ВНП приняли в декабре 2021 г., то налоги (сборы, страховые взносы) могут проверить с 2018 г., но не раньше.

Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Возможно, вам будут интересны эти темы:

МВД отменит плановые проверки бизнеса

8824.03.2022

Исключение - проверки, непосредственно затрагивающие вопросы обеспечения безопасности. Остальные проверки нужно будет согласовывать с надзорными органами.

IT-компании освободили от проверок на три года

10024.03.2022

От проверок освободили IT-компании, включенные в специальный реестр аккредитованных организаций Минцифры.

Подтверждение взносов по запросу ФСС: хотят обновить регламент приема документов

3217.05.2022

ФСС планирует утвердить новый регламент, определяющий прием документов.

Проверьте, распространяется ли на вашу компанию отсрочка по уплате страховых взносов

9117.05.2022

Если право на отсрочку у вас есть, система также распишет график уплаты налога и/или взносов с учетом переноса.

Налогоплательщик может оценить риск попасть в план выездных проверок по обновленным показателям

24016.05.2022

В разделе "Контрольная работа" ФНС разместила данные за 2021 год.

4 важные новости для бухгалтера: 9 - 13 мая

34316.05.2022

Когда валютную выручку можно не продавать. Сравнивать зарплату с МРОТ предлагается по-новому. В каких случаях в службу занятости нужно направлять отчет об удаленщиках.

13 признаков, по которым ФНС выявит незаконное использование самозанятых для экономии на налогах

24
09.05.2022

Проверьте себя по чек-листу. В письмо c перечнем признаков ФНС направила территориальным органам. Целью является повышение...

Чек-лист для бухгалтера: 7 изменений на второй квартал

52
13.04.2022

Вводят единые сроки сдачи отчетности. По страховым взносам и НДС нужно отчитаться на новых бланках. Начали действовать новые налоговые...

Клиентам бесплатно
Узнать больше
НДФЛ и страховые взносы: обзор изменений

Семинар-тренинг

Налоговые проверки и их результаты: актуальные практические советы

Курс повышения квалификации

  • 7900

  • Лекторы:
    Куликов А.А.

Новый курс!

Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления