Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Являются ли пени по хозяйственному договору налогооблагаемым доходом?

238 Горячая тема PDF

Являются ли пени по хозяйственному договору налогооблагаемым доходом?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Жилищно-строительный кооператив получает от пайщиков пени за просрочку платежей, являются ли пени налогооблагаемым доходом?

Возникает ли обязанность по уплате налога на прибыль?

ОТВЕТ

Если уставом ЖСК прямо предусмотрено взимание с пайщиков пени за просрочку платежей, то данные платежи могут не рассматриваться в качестве доходов от предпринимательской деятельности и не облагаются налогом на прибыль при условии, если они используются на цели, определенные данным уставом. Соответственно, не подлежат налогообложению налогом на прибыль.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии со ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В настоящее время действующих официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но есть письмо УМНС РФ по г. Москве от 07.06.2000 № 03-12/23374. Несмотря на то, что оно основано на утратившим давно силу Законе РФ от 27.12.91 № 2116-1, его актуальность не утрачена в настоящее время. Контролирующие органы в данном письме указывают: «учитывая добровольный характер уплаты пеней за несвоевременное внесение членских взносов физическими лицами, членами кооператива, в соответствии с уставом, данные платежи могут не рассматриваться в качестве доходов от предпринимательской деятельности и не облагаться налогом на прибыль в случае, если они используются на цели, определенные уставом».

Данное разъяснение можно применять и в вашем случае потому, что величина пени, это, действительно, компенсация за то, что ЖСК за счет других привлеченных средств оплачивал расходы, предусмотренные уставом. В проводках это будет выглядеть следующим образом:

Дебет 76 Кредит 86 – на основании устава ЖСК отражена задолженность по членским взносам и пени;

Дебет 51 Кредит 76 – поступила оплата от пайщика в счет погашения задолженности по взносам и пени.

К доходам, которые будут включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, могут относиться штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств (п.3 ст.250 НК РФ); проценты, полученные по договорам займа, кредита (п.6 ст.250 НК РФ); положительные курсовые разницы (п.11 ст.250 НК РФ) и т.д.

Следовательно, учитывая добровольный характер уплаты пеней за несвоевременное внесение членских взносов физическими лицами - членами кооператива, в соответствии с уставом ЖСК, данные платежи могут не рассматриваться в качестве доходов от предпринимательской деятельности и не облагаться налогом на прибыль в случае, если они используются на цели, определенные уставом кооператива.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

В каких регионах уже приняты региональные законы о продлении налоговых каникул до 2023 года?

80
26.11.2020

В Санкт-Петербурге налоговые каникулы действуют с 01.01.2016 г...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

2273 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Письмо ФНС России от 18.11.2020 N СД-4-3/18980@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с Письмом Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-15/98846)

Передача участнику ДДУ нежилых помещений в многоквартирном доме, не подлежит налогообложению НДС. На основании подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождены услуги застройщика, оказываемые...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 20.11.2020 N БС-4-21/19082@ "О предоставлении налоговых льгот по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, влекущих...

Даны разъяснения по организации деятельности налоговых органов, касающейся предоставления физлицам льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Предоставление налоговой льготы...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки