ВОПРОС
Наша организация занимается оказанием услуг общественного питания (ресторан) и применяет УСНО «Доходы минус расходы». Организация приобрела смартфон Samsung, которым пользуется менеджер ресторана для осуществления переговоров с внешними контрагентами и сотрудниками организации. Является ли такой расход экономически обоснованным для принятия к НУ и зависит ли это от цены смартфона?
ОТВЕТ
Экономически обоснованными считаются любые расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью, то есть понесены для получения дохода (Письмо Минфина от 08.07.2019 N 03-03-06/1/50124).
Общеустановленного понятия "экономическая целесообразность" не существует. Поэтому можно приводить любые доводы в пользу необходимости затрат. Главное - доказать инспекции или суду, что расходы направлены на функционирование или совершенствование экономической деятельности.
ОБОСНОВАНИЕ
Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Необоснованные расходы - это затраты, которые не являются экономически оправданными. Вот несколько причин, по которым налоговый орган может попытаться признать расходы необоснованными:
- они не привели к получению доходов;
- в результате этих расходов компания получила убыток;
- размер расходов не соответствует финансовому положению организации;
- расходы не связаны с основными видами деятельности компании;
- куплено слишком дорогое имущество, например, люксовый автомобиль, сделан дизайнерский ремонт в офисе.
Однако даже это не означает, что расходы автоматически можно признать экономически необоснованными. В Налоговом кодексе РФ нет такого критерия как соответствие понесенных расходов финансовому положению налогоплательщика.
Обоснованность расходов должна оцениваться с учетом намерений налогоплательщика получить экономический эффект, а не с точки зрения целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли. Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-03-06/1/87897).
Налогоплательщик осуществляет деятельность самостоятельно на свой риск и вправе сам оценивать ее эффективность и целесообразность (Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-03-06/1/38489).