Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Вправе ли налоговая инспекция в рамках встречной камеральной проверки...

469 В избранное PDF

Вправе ли налоговая инспекция в рамках встречной камеральной проверки запрашивать документы третьих лиц?


автор ответа, консультант Аскон

Вопрос

Поступило требование о предоставлении документов в связи с камеральной проверкой контрагента по НДС за 3 квартал 2021 года. Запрашивают все документы (счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, договор) по данному контрагенту за 9 месяцев 2021 г. Запрашивают такие же документы по товару, который был реализован проверяемому контрагенту, по закупке. Обязаны ли мы предоставлять документы по нашим закупкам, т.е по третьим лицам?

Уточнение: в этом же требовании запрашиваются документы, на основании которых нашей организацией приобретены товары, перепроданные в адрес проверяемого контрагента.

Ответ  

Налоговый орган вправе запросить в одном требовании документы по нескольким сделкам - для установления «цепочки» контрагентов.

Обоснование

Под встречной проверкой обычно понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информации) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка. Истребование документов, информации возможно и вне рамок проверок. Например, когда инспекции нужны данные о конкретной сделке.

Перечень документов, которые у вас могут истребовать по конкретной сделке, не определен. Инспекция решает это сама. При этом она может не указывать конкретные реквизиты документов. Ей достаточно указать сведения, которые позволят отличить эту сделку от других (Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833, УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@). Например, стороны сделки, ее дату, конкретную партию товара и т.п.

Также инспекция в одном требовании может запросить информацию сразу по нескольким сделкам (Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833, УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@).

В письме от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833 Минфин России отметил, что в Определении ВС РФ от 26.10.2017 N 302-КГ17-15714 указано, что статья 93.1 НК РФ не устанавливает обязанности указания реквизитов или иных индивидуализирующих признаков документов (информации) в требовании налогового органа об их представлении. Нормы законодательства о налогах и сборах также не содержат запрета на истребование документов (информации) по нескольким сделкам.

Учитывая изложенное, Минфин России пришел к выводу, что лицу, у которого истребуются документы, необходимо представить все документы, относящиеся к конкретной сделке или нескольким сделкам.

Документы по взаимоотношениям вашей организации с организациями – продавцами, у которых были приобретены товары, перепроданные в адрес проверяемого контрагента, необходимы налоговому органу для подтверждения реальности сделок цепочки контрагентов.

Причем контрагенты последующих звеньев цепочки могут быть неизвестны налоговому органу заранее. И именно с целью их установления запрашивается информация. Поэтому, если ИФНС попросила представить данные о ваших поставщиках и все это относится к движению конкретной партии товара в адрес проверяемого контрагента, то такое требование лучше исполнить (Постановление АС УО от 19.10.2018 N Ф09-3138/18).

Не исполнять требование инспекции можно только в том случае, если вы уверены, что истребуемые документы никак не связаны с деятельностью того, кого проверяют (у кого проводят контрольные мероприятия), и готовы это доказать (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

В то же время если требование инспекции не исполнить, то Вас могут привлечь к ответственности.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

МВД отменит плановые проверки бизнеса

8824.03.2022

Исключение - проверки, непосредственно затрагивающие вопросы обеспечения безопасности. Остальные проверки нужно будет согласовывать с надзорными органами.

IT-компании освободили от проверок на три года

10124.03.2022

От проверок освободили IT-компании, включенные в специальный реестр аккредитованных организаций Минцифры.

Подтверждение взносов по запросу ФСС: хотят обновить регламент приема документов

3417.05.2022

ФСС планирует утвердить новый регламент, определяющий прием документов.

Проверьте, распространяется ли на вашу компанию отсрочка по уплате страховых взносов

9317.05.2022

Если право на отсрочку у вас есть, система также распишет график уплаты налога и/или взносов с учетом переноса.

Налогоплательщик может оценить риск попасть в план выездных проверок по обновленным показателям

24016.05.2022

В разделе "Контрольная работа" ФНС разместила данные за 2021 год.

4 важные новости для бухгалтера: 9 - 13 мая

34316.05.2022

Когда валютную выручку можно не продавать. Сравнивать зарплату с МРОТ предлагается по-новому. В каких случаях в службу занятости нужно направлять отчет об удаленщиках.

13 признаков, по которым ФНС выявит незаконное использование самозанятых для экономии на налогах

24
09.05.2022

Проверьте себя по чек-листу. В письмо c перечнем признаков ФНС направила территориальным органам. Целью является повышение...

Чек-лист для бухгалтера: 7 изменений на второй квартал

52
13.04.2022

Вводят единые сроки сдачи отчетности. По страховым взносам и НДС нужно отчитаться на новых бланках. Начали действовать новые налоговые...

Клиентам бесплатно
Узнать больше
НДФЛ и страховые взносы: обзор изменений

Семинар-тренинг

Налоговые проверки и их результаты: актуальные практические советы

Курс повышения квалификации

  • 7900

  • Лекторы:
    Куликов А.А.

Новый курс!

Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления