Вопрос
Поступило требование о предоставлении документов в связи с камеральной проверкой контрагента по НДС за 3 квартал 2021 года. Запрашивают все документы (счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, договор) по данному контрагенту за 9 месяцев 2021 г. Запрашивают такие же документы по товару, который был реализован проверяемому контрагенту, по закупке. Обязаны ли мы предоставлять документы по нашим закупкам, т.е по третьим лицам?
Уточнение: в этом же требовании запрашиваются документы, на основании которых нашей организацией приобретены товары, перепроданные в адрес проверяемого контрагента.
Ответ
Налоговый орган вправе запросить в одном требовании документы по нескольким сделкам - для установления «цепочки» контрагентов.
Обоснование
Под встречной проверкой обычно понимают истребование налоговой инспекцией у вас документов (информации) по контрагентам (третьим лицам), у которых проходит камеральная или выездная проверка. Истребование документов, информации возможно и вне рамок проверок. Например, когда инспекции нужны данные о конкретной сделке.
Перечень документов, которые у вас могут истребовать по конкретной сделке, не определен. Инспекция решает это сама. При этом она может не указывать конкретные реквизиты документов. Ей достаточно указать сведения, которые позволят отличить эту сделку от других (Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833, УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@). Например, стороны сделки, ее дату, конкретную партию товара и т.п.
Также инспекция в одном требовании может запросить информацию сразу по нескольким сделкам (Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833, УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@).
В письме от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833 Минфин России отметил, что в Определении ВС РФ от 26.10.2017 N 302-КГ17-15714 указано, что статья 93.1 НК РФ не устанавливает обязанности указания реквизитов или иных индивидуализирующих признаков документов (информации) в требовании налогового органа об их представлении. Нормы законодательства о налогах и сборах также не содержат запрета на истребование документов (информации) по нескольким сделкам.
Учитывая изложенное, Минфин России пришел к выводу, что лицу, у которого истребуются документы, необходимо представить все документы, относящиеся к конкретной сделке или нескольким сделкам.
Документы по взаимоотношениям вашей организации с организациями – продавцами, у которых были приобретены товары, перепроданные в адрес проверяемого контрагента, необходимы налоговому органу для подтверждения реальности сделок цепочки контрагентов.
Причем контрагенты последующих звеньев цепочки могут быть неизвестны налоговому органу заранее. И именно с целью их установления запрашивается информация. Поэтому, если ИФНС попросила представить данные о ваших поставщиках и все это относится к движению конкретной партии товара в адрес проверяемого контрагента, то такое требование лучше исполнить (Постановление АС УО от 19.10.2018 N Ф09-3138/18).
Не исполнять требование инспекции можно только в том случае, если вы уверены, что истребуемые документы никак не связаны с деятельностью того, кого проверяют (у кого проводят контрольные мероприятия), и готовы это доказать (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).
В то же время если требование инспекции не исполнить, то Вас могут привлечь к ответственности.