Вопрос
Вправе ли налоговый орган требовать от налогоплательщика-юридического лица обоснования, в т.ч. документальные, по факту наличия переплаты по налогам, в т.ч. за период более трех лет?
Ответ
Налоговый орган без подтверждения переплаты не произведет ее возврат или зачет, поэтому будет требовать обоснования и документы для подтверждения переплаты.
При выявлении переплаты необходимо провести сверку с налоговым органом, чтобы выявить причины переплаты.
В данном вопросе судебная практика подтверждает необходимость подтверждения переплаты документами.
Использовать переплату в счет погашения предстоящих налоговых платежей или вернуть, можно не более чем за 3 года со дня уплаты излишней суммы налога, но на сегодняшний день налоговые органы ведут проверку сальдо единого налогового счета, поэтому для корректного отражения сальдо на сегодня они могут запрашивать и период, превышающий 3 года.
Обоснование
В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05 по делу N А55-7642/2004-43 подтверждением излишней уплаты налога являются в том числе платежные поручения налогоплательщика, инкассовые поручения (распоряжения) налогового органа, информация об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в карточке расчета с бюджетом. При этом исходя из Определения ВС РФ от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, акт сверки сам по себе не является достаточным доказательством наличия переплаты.
Также Арбитражный суд Московского округа при рассмотрении дела отметил, что к заявлению о возврате (зачете) налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие переплату. Такими, по мнению суда, являются соответствующие налоговые декларации (расчеты) и платежные поручения. Требовать возврата или зачета сумм только на основании информации из КРСБ налогоплательщик не вправе (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.03.2022 N Ф05-4239/2022 по делу N А40-238922/2020 ).
