Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > В каком периоде налоговый агент по НДС может заявить вычет, если исчисление...

212 Горячая тема В избранное PDF

В каком периоде налоговый агент по НДС может заявить вычет, если исчисление налога произошло в одном периоде, а уплата - в другом?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Может ли налоговый агент принять к вычету НДС, который уплачен во втором квартале, но исчислен в первом квартале. При этом исчислено было больше, но уплачено меньше (ошибка при расчете)? Доплата агентского НДС произошла во втором квартале.

ОТВЕТ

У организации возникает право на вычет агентского НДС отдельно по сумме, перечисленной в первом квартале, и отдельно по сумме, перечисленной во втором квартале. Вычет необходимо заявить в каждом квартале в соответствии уплаченной сумме.

ОБОСНОВАНИЕ

Главой 21 НК РФ предусмотрено, что в общем случае налогоплательщики НДС применяют вычет по отгрузке, то есть факт оплаты товаров (работ, услуг) не имеет значения.

Однако в отличие от "обычного" налога, уплачиваемого поставщику при приобретении товаров (работ, услуг), для вычета "агентского" НДС необходим еще и факт уплаты налога в бюджет, так как одно из условий получения вычета - наличие документов, свидетельствующих об уплате налога. Заявить вычет по налогу налоговый агент может в том налоговом периоде, в котором у него выполнены все указанные условия.

Минфин России полагает, что воспользоваться вычетом по "агентскому" налогу, исчисленному при приобретении работ (услуг), налоговый агент может в том налоговом периоде, в котором НДС уплачен в бюджет. В частности, такая точка зрения изложена финансистами в Письмах от 23.10.2013 N 03-07-11/44418, от 13.01.2011 N 03-07-08/06.

Аналогичного мнения придерживаются и суды. О чем свидетельствуют Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2013 по делу N А56-71652/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 N КА-А40/1994-11 по делу N А40-43909/10-13-218, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.08.2010 по делу N А32-21695/2008-46/378-34/283-2010-11/1 и так далее.

Таким образом, у организации возникает право на вычет агентского НДС отдельно по сумме, перечисленной в 1 квартале, и отдельно по сумме, перечисленной во 2 квартале. Вычет необходимо заявить в каждом квартале в соответственно уплаченной сумме.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Надо ли начислять страховые взносы на вознаграждение по агентскому договору с физлицом?

64
21.04.2021

С выплат физлицам на основании договоров возмездного оказания услуг или c вознаграждения по агентским договорам...

Полезные материалы к отчетности за I квартал

216 06.04.2021

Подборка свежих материалов КонсультантПлюс, которые помогут сдать отчетность с учетом всех нюансов и последних разъяснений...

Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 30-01-15/26704 О применении контрольно-кассовой техники.

ФНС сообщила о форматах и обязательных реквизитах фискальных документов, используемых при формировании чека ККТ. В соответствии с Федеральным законом о применении ККТ (Закон N 54-ФЗ) разработан приказ ФНС России от...
Российское законодательство
Приказ Минфина России от 19.03.2021 N 41н "О внесении изменений в пункт 6 Порядка проведения экспертизы применимости документов, содержащих международные стандарты...

Дополнен перечень процедур для подтверждения применимости на территории РФ документа, содержащего международные стандарты аудита. Согласно внесенному дополнению экспертный орган в числе прочего: определяет...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курск новостей

Выбрать рассылки