Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > В каком периоде можно учесть в расходах НДФЛ с аванса по ГПД организации на УСН?

556 Горячая тема В избранное PDF

В каком периоде можно учесть в расходах НДФЛ с аванса по ГПД организации на УСН?


автор ответа,

ВОПРОС

Организация на УСН (доходы минус расходы) перечисляет физлицу частичный аванс за выполненные работы в 2018 году, а окончательную оплату  - в 2019 году, после подписания акта выполненных работ. Какой датой необходимо отразить в составе расходов по УСН НДФЛ, уплаченный с авансового платежа по договору ГПД?

ОТВЕТ

Учесть в расходах НДФЛ с аванса, выплаченного физическому лицу по гражданско-правовому договору, так же, как и сам аванс, вы сможете лишь после того, как вами будут приняты выполненные физлицом работы.

ОБОСНОВАНИЕ

Вознаграждение за выполненные работы, уплачиваемое подрядчику, не состоящему в штате организации-заказчика, учитывается в составе расходов на оплату труда на основании (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Указанный расход признается на дату погашения задолженности перед подрядчиком по выплате вознаграждения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Т.е. одновременно должны соблюдаться 2 условия:

  • организацией приняты выполненные физлицом работы;
  • работы фактически оплачены.

В большинстве случаев организации нужно удерживать НДФЛ с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). НДФЛ, который исчислен и удержан с выплаты по ГПД, нужно перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, учесть в расходах аванс, выплаченный физическому лицу по гражданско-правовому договору, вы сможете лишь после того, как вами будут приняты выполненные им работы (оказанные услуги) (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240).

На вопрос отвечала:

Г.П. Холодных,

консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

#Бухгалтер #Юрист #Специалист по кадрам #Бюджетник #Бухгалтер

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

ФНС: нарушение процессуальных сроков – не повод для отмены решения по проверке

55004.02.2019

Нарушение инспекторами процессуальных сроков не является безусловным основанием для отмены итогового решения по проверке, напоминает судебную практику ФНС в письме от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55.

Юрлицам нужно будет обновлять в ЕГРЮЛ меньше данных

72804.02.2019

Юрлицам придется обновлять меньше данных в ЕГРЮЛ. Посвященный этому законопроект уже находится в обработке.

В ТК РФ готовят поправки для творческих работников

68101.02.2019

Минкультуры и Минтруд разрабатывают поправки в ТК РФ, которые касаются творческих работников. Ведомства хотят создать одну главу ТК, полностью посвященную регулированию творческого труда.

Расчеты с работниками с учетом последних изменений законодательства РФ

Семинар

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Методичка ФНС: необоснованная налоговая выгода, часть 2 «Налоговая реконструкция, переквалификация сделок и дробление бизнеса»

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Смотреть

Уведомления