Вопрос
Просьба проконсультировать по УСН "доходы минус расходы" и применению ставки 5% по НДС с 2025 года.
В 2024 году компания заключает договоры и получает авансы по выставкам, проходящим в 2025 году. Авансы чаще всего не 100%, а частичная оплата. По заключенным в 2024 году договорам предполагается получение аванса частями. В договорах сумма указана без НДС.
Вопросы:
- Нужно ли оформлять дополнительные соглашения об изменении состава Цены договора, то есть выделять НДС?
- Можно ли уже в 2024 году заложить в договор сумму НДС, который будет уплачен в 2025 году?
Ответ
Т.к. Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации вступает в действие с 01 января 2025 г. - его нельзя распространять на текущие правоотношения.
Обоснование
п. 2 ст. 5 НК РФ гласит: «Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов (за исключением специальных налоговых режимов) и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус", вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования».
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 11.06.2021 N 199-ФЗ, от 25.02.2022 N 18-ФЗ)
Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом – в Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" такого указания нет.
Поэтому пока нормы закона 176-ФЗ нельзя распространять на текущий правоотношения.
