Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Тонкости возмещения поставщиком покупателю ущерба, связанного с ненадлежащим...

891 PDF

Тонкости возмещения поставщиком покупателю ущерба, связанного с ненадлежащим исполнением договора


автор ответа,

Вопрос 

Был заключен договор оказания услуг. Из-за задержки груза покупателю выставили счет за хранение с НДС. Покупатель выставляет претензию поставщику.

Может ли хранение груза рассматриваться как услуга, оказанная покупателем поставщику, или это штрафная санкция? Как быть с НДС? Чтобы хранение стало услугой, нужно заключить отдельный договор / допсоглашение? 

Ответ 

В данном случае имеет место возмещение поставщиком покупателю ущерба, связанного с ненадлежащим исполнением договора. Данная сумма не облагается НДС и учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль.

Обоснование 

Как следует из вопроса, из-за задержки груза Покупателю выставили счет за хранение с НДС. Покупатель выставляет претензию поставщику.

В данном случае Покупатель вынужденно оплачивает услуги по хранению груза и затем хочет получить от Поставщика компенсацию понесенных расходов. Документы на хранение оформлены на Покупателя.

Следовательно, при перечислении средств Покупателю можно говорить о возмещении ему ущерба в связи с вынужденной оплатой услуг по хранению. Данная выплата не облагается НДС, т.к. не связана с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (Подпункт 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Кроме того в Письме от 12.04.2013 N 03-07-11/12363 Минфин России разъясняет, что денежные средства, полученные покупателем от продавца в качестве компенсации за ненадлежащее исполнение последним договорных обязательств, не включаются в налоговую базу по НДС.

Подпунктами 13, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности расходы на возмещение причиненного ущерба, а также другие обоснованные расходы.

Если организация возмещает причиненный ущерб во внесудебном порядке, то в целях налогообложения прибыли сумма соответствующих расходов подлежит учету на дату признания убытка организацией-должником (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, организация – Поставщик вправе учесть затраты на возмещение Покупателю убытка в составе внереализационных расходов при наличии подтверждающих соответствующие затраты документов.

Обратите внимание!

Если договором или допсоглашением предусмотрена выплата штрафных санкций (в размере стоимости вынужденно оплаченных услуг), то они также не облагаются НДС и учитываются в составе внереализационных расходов.

Чтобы хранение груза можно было рассматривать как оказание услуги покупателем поставщику, необходимо оформление документов, в которых исполнитель – организация-Покупатель, заказчик – организация-Поставщик.

прохорова

На вопрос отвечала:

О.И. Прохорова,   

консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация процентов по ипотечному кредиту сотруднику?

38
25.02.2021

Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по ипотечному кредиту...

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 год с КонсультантПлюс

361 02.02.2021

Какие формы использовать, как их заполнить, особенности отчетности - обзор инструментов КонсультантПлюс, которые помогут сдать...

Письмо ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-3/1776@ "О налоговой декларации по ЕСХН"

Налоговым органам поручено обеспечить прием деклараций по ЕСХН за 2020 год как по старой, так и по обновленной форме. Приказом ФНС России от 18.12.2020 N ЕД-7-3/926@, вступающим в силу 29.03.2021, внесены изменения в форму, порядок...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1811@ "Об определяющих правовых позициях высших судов по вопросам налогообложения имущественными налогами (за 2020 г.)" (вместе с...

ФНС подготовлен обзор позиций высших судов по вопросам налогообложения имущественными налогами за 2020 г. В обзоре приведены выводы Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, содержащиеся в конкретных решениях по...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки