Вопрос
Мы выполнили работы для заказчика. Отразили прибыль и НДС с реализации. По суду работы не признали выполненными. Как отразить в учете прибыль и НДС?
Ответ
В данной ситуации имело место отражение излишней реализации и завышение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. Исполнитель не обязан подавать уточненные декларации. Он может «отсторнировать» излишне отраженную реализацию и скорректировать налоговые базы текущим периодом.
Обоснование
По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 31.12.2014 N 03-03-06/1/68990, в случае, если между подрядчиком и заказчиком акт не подписан и задолженность взыскивается в судебном порядке, доходы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном п. 3 ч. 2 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда.
В этом же Письме Минфин России указал, что для целей НДС днем выполнения работ также следует считать дату вступления в законную силу решения суда.
Таким образом, в данной ситуации, в связи с тем, что акты выполнения работ не были подписаны заказчиком, момент определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль для Исполнителя не наступил (Письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-07-11/328, от 31.12.2014 N 03-03-06/1/68990).
Иными словами, в данной ситуации Исполнитель завысил реализацию.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога.
Поскольку в данной ситуации реализация была завышена, налоговая база занижена не была. Следовательно, Исполнитель не обязан подавать уточненные декларации по налогу на прибыль. Он может «отсторнировать» излишне отраженную реализацию текущим периодом.
 |
На вопрос отвечала: |
