ВОПРОС
Ситуация: сотрудник полетел заграницу в командировку. Все расходы взяла на себя принимающая сторона. В командировке сотруднику стало плохо (это не несчастный случай на производстве). Ему была оказана платная медицинская помощь, и близкие родственники решили вернуть его на родину, понеся дополнительные расходы на транспортировку больного сотрудника с медицинским сопровождением. Вопрос: можно ли учесть для целей по налогу на прибыль расходы на лечение за границей и транспортировку с медсопровождением, будут ли здесь НДФЛ, страховые взносы?
ОТВЕТ
Расходы компании на медицинскую помощь (далее – лечение) и транспортировку работника не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Стоимость транспортировки работника, оплаченной работодателем, включается в налоговую базу работника по НДФЛ.
Стоимость лечения работника, оплаченного работодателем непосредственно медицинской организации или компенсированного самому работнику, не включается в налоговую базу работника по НДФЛ, если лечение оплачено работодателем за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, т.е. за счет чистой прибыли.
По нашему мнению, не предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором расходы работодателя на оплату лечения и транспортировки работника не облагаются страховыми взносами, однако такой подход может привести к спору с проверяющими.
ОБОСНОВАНИЕ
Расходы компании на лечение и транспортировку работника не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 29 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-04-06/20163).
Стоимость транспортировки работника, оплаченной работодателем, включается в налоговую базу работника по НДФЛ (ст. 211 НК РФ).
Стоимость лечения работника, оплаченного работодателем непосредственно медицинской организации или компенсированного самому работнику, не включается в налоговую базу работника по НДФЛ, если лечение оплачено работодателем за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, т.е. за счет чистой прибыли (п. 10 ст. 217 НК РФ; п. 1 Письма Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-06/3828).
По нашему мнению, не предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором расходы работодателя на оплату лечения и транспортировки работника не облагаются страховыми взносами, так как являются социальными выплатами (Определение Верховного Суда РФ от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 по делу N А49-2007/2018). Однако такой подход может привести к спору с проверяющими, так как последние придерживаются позиции об обложении данных расходов страховыми взносами (п. 2 Письма Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-06/3828).