ВОПРОС
В январе нашли ошибку – не доначислили зарплату за декабрь (в ЛНА прописана надбавка, в декабре ее не начислили). В расчетной ведомости за январь прошло доначисление за декабрь. Нужно ли делать перерасчет в ФСС и страховые взносы? Нужно ли подавать уточненный расчет РСВ и 4-ФСС за 4 квартал?
ОТВЕТ
При обнаружении в январе ошибки по недоначислению заработной платы за декабрь в учете нужно внести исправление за декабрь, произвести перерасчет заработной платы и налогов, подать уточненные расчеты РСВ и 4-ФСС, доплатить заработную плату, перечислить в бюджет доначисленные налоги.
ОБОСНОВАНИЕ
В соответствии со ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Согласно п. 1.1 ст.24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" при обнаружении страхователем в поданном им в территориальный орган страховщика расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, страхователь обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в территориальный орган страховщика уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.
Таким образом, при обнаружении в январе ошибки по недоначислению заработной платы за декабрь, в учете нужно внести исправление за декабрь, произвести перерасчет заработной платы и налогов, подать уточненные расчеты РСВ и 4-ФСС, доплатить заработную плату, перечислить в бюджет доначисленные налоги.