Вопрос
При составлении акта инвентаризации по расчетам с персоналом (удержания по исполнительным листам, счет 76.41) что является подтвержденной и неподтвержденной задолженностью?
Ответ
Удержания по исполнительным документам отражаются в бухгалтерском учете как уменьшение кредиторской задолженности перед работником и возникновение кредиторской задолженности перед взыскателем. Следовательно, подтвержденной задолженностью перед взыскателем будет сумма, удержанная с работника в соответствии с имеющимися у работодателя исполнительными листами. Неподтвержденной задолженностью является неправильно произведенная сумма удержания. Например, ошибка в размере удержания или удержание после окончания действия исполнительного листа.
Удержания по исполнительным листам отражаются в бухгалтерском учете проводкой Дт 70 - Кт 76. Следовательно, по данным бухгалтерского учета при инвентаризации расчетов по оплате труда счета 70 и по данным инвентаризации счета 76 по расчетам со взыскателем без сопоставления с исполнительными листами отразить в акте инвентаризации недостоверные данные невозможно.
Кроме отражения в акте выявленных неподтвержденных задолженностей требуется еще оформить бухгалтерскую справку с подтверждением правильных расчетов на основании действующих исполнительных листов.
Обоснование
Правила проведения инвентаризации регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).
Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета (п. 3.44 Указаний по инвентаризации).
Основанием для отражения по Кт счета 76 суммы, подлежащей перечислению взыскателю, являются исполнительные листы.
По дебету счета 70 приводятся удержания из заработной платы, в том числе и алименты. При инвентаризации надлежит проверить наличие документов, необходимых для правильного расчета удержаний по исполнительным листам.
При поступлении постановления об обращении взыскания на зарплату следует:
- после удержания НДФЛ вычислить сумму, подлежащую удержанию по исполнительному документу, если в нем указан процент удержания из доходов работника (например, по алиментам - 25% на одного несовершеннолетнего ребенка), а не конкретная сумма;
- проверить, не превышает ли сумма удержаний по исполнительным документам установленный максимальный размер (ч. 2, 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 2, 3 ст. 99 Закона об исполнительном производстве);
- проследить за очередностью взысканий, если удерживаются суммы по нескольким исполнительным документам.
Таким образом, удержания, произведенные в соответствии с исполнительными листами и соблюдением требований Закона об исполнительном производстве, будут являться подтвержденной задолженностью перед взыскателем, отраженной в бухгалтерском учете.
Если будут установлены нарушения или ошибки, приведшие к неправильному удержанию, то задолженность перед взыскателем в бухгалтерском учете будет считаться неподтвержденной и должна быть откорректирована.
Срок перечисления удержания взыскателю не рассматривается в качестве подтвержденной или неподтвержденной задолженности.
