Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Покупка и продажа лома: как оформить счет-фактуру?

2124 PDF

Покупка и продажа лома: как оформить счет-фактуру?


автор ответа,

Вопрос 

У организации есть лицензия на реализацию и покупку лома черных металлов. Как происходит покупка и продажа лома металлов? Что указывается в счет-фактуре?

Ответ 

При реализации лома черных металлов продавец НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация – покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учетом налога). Продавец металлолома составляет счет-фактуру без учета суммы НДС. В этом счете-фактуре делается надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

В случае если продавец является неплательщиком НДС или освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, в договоре купли-продажи это указывается в обязательном порядке. Цена должна быть указана с пометкой «Без налога (НДС)».

При покупке лома черных металлов у покупателя возникает обязанность исчисления НДС как налогового агента. Ему и придется начислить налог по расчетной ставке 18% / 118% и заплатить его в бюджет. Причем вне зависимости от того, является ли он плательщиком НДС или нет. По полученному от продавца счету-фактуре (в том числе и авансовому) покупатель сможет принять уплаченный НДС к вычету.

Покупатель должен задекларировать налог продавца в электронной декларации. Она подается в налоговую инспекцию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обоснование 

Согласно федеральному закону от 27.11.2017 №  335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе»  при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, установленной в соответствии со статьей  105.3, «Налогового кодекса Российской Федерации , с учетом налога.

Налоговая база определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 ст. 161,  НК РФ, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 ст. 161,  НК РФ, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».

В случае установления факта недостоверного проставления налогоплательщиком – продавцом товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, – в договоре, первичном учетном документе отметки «Без налога (НДС)» обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого налогоплательщика (продавца товаров).

Налоговым агентами являются лица, на которых согласно НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Об этом сказано в. ст. 24 НК РФ

Обязанности налогового агента по НДС может возникнуть у компаний и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Обязанность налогового агента возникает лишь по отношению к плательщикам налога на добавленную стоимость (п. 8 ст. 161,  НК РФ).

Налоговый агент обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

Налоговый агент должен удержать налог на добавленную стоимость из денежных средств, перечисляемых в счет предстоящих поставок поставщику металлолома, даже если это аванс.

Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе» выделил одну категорию клиентов, на которых изменения не распространяются. Это физические лица, не зарегистрированные в налоговой инспекции в качестве индивидуальных предпринимателей. Кроме того, законодательством предусмотрено сохранение обязанности по перечислению налога на добавленную стоимость за продавцом в случаях:

  • продажи металлолома физическим лицам,
  • реализации металлолома на экспорт,
  • потери права на применение специального налогового режима или освобождения от НДС.

За неисполнение обязанностей налогового агента (НДС на металлолом не удержан и не перечислен в бюджет) на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается штраф согласно ст. 123 НК РФ.  Размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость. Кроме штрафа, налоговая инспекция потребует уплатить также и ту сумму НДС, которая была не уплачена.

яковлева

На вопрос отвечала:

Н. А. Яковлева,

эксперт ИПЦ «Консультант+Аскон»

#Бухгалтер #Юрист #Специалист по кадрам #Бюджетник #Бухгалтер

PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

В какой срок и каким работникам учреждения нужно проходить курсы повышения квалификации по оказанию первой медицинской помощи?

13
24.09.2020

Законом не установлен срок для прохождения педагогическим работниками курсов...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

1069 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Постановление Правительства РФ от 15.09.2020 N 1428 "О принимаемых приглашающей стороной мерах по обеспечению соблюдения приглашенным иностранным гражданином или лицом...

Утверждено Положение о применении приглашающей стороной мер по обеспечению соблюдения приглашенным иностранным гражданином или лицом без гражданства порядка пребывания (проживания) в РФ
Российское законодательство
Приказ Росреестра от 10.04.2020 N П/0111 "Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и...

Установлен порядок осуществления Росреестром государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций кадастровых инженеров, национального объединения саморегулируемых организаций кадастровых...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки