ВОПРОС
Какая ставка НДС должна быть указана в платежном поручении в ситуации, когда оплачиваются услуги, оказанные в 2018 году?
Какая ставка НДС должна быть указана в платежном поручении в ситуации, когда оплачиваются услуги, оказанные в 2019 году?
ОТВЕТ
Когда оплачиваются услуги, оказанные в 2018 году, ставка НДС в платежном поручении должна быть 18%. Когда оплачиваются услуги, оказанные в 2019 году, ставка НДС в платежном поручении должна быть 20%.
ОБОСНОВАНИЕ
Готовое решение: НДС в платежном поручении (КонсультантПлюс, 2019):
Нужно ли выделить сумму НДС в платежном поручении
При оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав сумму НДС нужно выделить отдельно в реквизите 24 "Назначение платежа" платежного поручения ( 4 ст. 168 НК РФ, Приложение 1 к Положению о Банка России от 19.06.2012 N 383-П, Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-11/147).
На практике вместе с суммой налога указывают ставку, по которой она рассчитана.
До 1 января 2019 года ставка НДС была 18%. С 1 января 2019 года ставка НДС стала 20% (п.3 ст. 164 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы по НДС в данной ситуации является дата оказания услуги (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Ставка НДС в платежном поручении определяется не по моменту, когда составляется платежное поручение, а по дате оказания услуги.
Таким образом, когда оплачиваются услуги, оказанные в 2018 году, ставка НДС в платежном поручении должна быть 18%. Когда оплачиваются услуги, оказанные в 2019 году, ставка НДС в платежном поручении должна быть 20%.