Вопрос
При продаже нежилых помещений по договору долевого участия сумма договора НДС не облагается, т.к. помещение не производственное. Должен ли застройщик выдавать сводный счет-фактуру покупателю, юридическому лицу, который работает на ОСНО и использует помещение в налогооблагаемой деятельности?
Ответ
В данной ситуации при строительстве нежилых помещений по договорам участия в долевом строительстве застройщиком участнику долевого строительства выставляется сводный счет-фактура.
Обоснование
Если дольщиком является юридическое лицо, то застройщик обязан выставить ему сводный счет-фактуру. Заполнить «сводные» счета-фактуры нужно исходя из доли участия дольщика – юридического лицо в строительстве. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина от 18.10.2011 № 03-07-10/15 и постановлением Президиума ВАС от 26.06.2012 № 1784/12.
«Как правило, сводные счета-фактуры оформляются в случаях, когда нужно объединить в одном счете-фактуре данные по нескольким счетам-фактурам или нескольким отгрузкам. К ним относятся следующие ситуации:
1)комиссионер (агент) перевыставляет комитенту (принципалу) товары (работы, услуги, имущественные права), приобретенные для него от своего имени у двух и более продавцов (пп. "а" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры);
2)комитент (принципал) выставляет комиссионеру (агенту) товары (работы, услуги, имущественные права), реализованные последним от своего имени двум и более покупателям (пп. "а" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры);
3)экспедитор перевыставляет заказчику товары (работы, услуги, имущественные права), приобретенные для него от своего имени по нескольким счетам-фактурам (пп. "а" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры);
4)застройщик перевыставляет инвестору товары (работы, услуги, имущественные права), приобретенные для него от своего имени по нескольким счетам-фактурам (пп. "а" п. 2, п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры);
5)поставщик непрерывно отгружает одному покупателю товары в течение продолжительного периода времени. Например, один поставщик каждый день поставляет продукты в один и тот же продуктовый магазин (Письма Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-11/65642, ФНС России от 16.03.2021 N СД-18-3/446).
Также сводным называется счет-фактура, который выставляется при реализации предприятия как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ)» (Извлечение: Готовое решение: Когда и как оформить сводный счет-фактуру (КонсультантПлюс, 2021)).
