Вопрос
Известно, что вычеты по НДФЛ на детей предоставляются работнику работодателем до тех пор, пока годовой доход не превысит 350 000 рублей. Обязан ли работодатель, предоставляющий вычеты, как-то отслеживать наличие у сотрудника других доходов, облагаемых НДФЛ? Обязан ли работник информировать работодателя, предоставляющего вычет, о других своих доходах, облагаемых НДФЛ? Или предел годового дохода применяется только к доходам работника у данного работодателя, а не к его общим доходам, облагаемым НДФЛ? Нужно ли вообще предпринимать какие-либо действия, чтобы избежать ситуации, в которой доход работника у данного работодателя еще не превысил 350 000 рублей, а его общий доход - уже превысил, поэтому работодатель должен прекратить предоставлять вычеты?
Ответ
В общих случаях, когда работник в организации работает налоговый период целиком (с 1 января по 31 декабря), работодатель не обязан отслеживать иные его доходы для подтверждения права на стандартный вычет на детей. Работник также не обязан сообщать работодателю об иных своих доходах.
Предел годового дохода в 350 000 руб. применяется только к доходам от налогового агента (работодателя), так как стандартный вычет предоставляет либо налоговый агент, либо налоговый орган.
Проверить уровень дохода необходимо только в случае, когда в течение года работник устраивается на новое место работы. Новый работодатель обязан учесть по справке 2-НДФЛ от предыдущего работодателя сумму уже полученного физическим лицом дохода с начала налогового периода, чтобы в целом не превысить порог в 350 000 руб.
Какие-то дополнительные действия по отслеживанию иных доходов физического лица не нужны и законодательно не предусмотрены.
Обоснование
В соответствии с п.1 ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
На основании п.3 ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Абзацем 2 пункта 3 ст. 218 НК РФ установлено в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п.3 ст.230 НК РФ.
Таким образом, проверить уровень дохода необходимо только в случае, когда в течение года работник устраивается на новое место работы. Новый работодатель обязан учесть по справке 2-НДФЛ от предыдущего работодателя сумму уже полученного физическим лицом дохода с начала налогового периода, чтобы не превысить порог в 350 000 руб.
