Вопрос
Обязан ли гражданин РФ (учредитель) отражать в отчете 3- НДФЛ полученные дивиденды от участия в российских организациях? НДФЛ с дивидендов удерживает налоговый агент - юрлицо.
Ответ
Если физлицо-гражданин РФ (учредитель) получило дивиденды от российской организации, то, по общему правилу, организация является налоговым агентом, т.е. исчисляет и удерживает НДФЛ при выплате дивидендов, а также подает сведения об НДФЛ в налоговый орган. Поэтому при отсутствии других доходов, облагаемых НДФЛ, физлицу не нужно платить НДФЛ и подавать декларацию 3-НДФЛ.
Обоснование
Согласно ст. 230 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных налогов с указанных доходов возложена на налогового агента.
При выплате дивидендов физлицу налоговым агентом выступает организация (ст. 214 НК РФ). Именно она исчисляет и уплачивает НДФЛ, а также предоставляет сведения об НДФЛ в налоговый орган.
Вместе с тем у физлица может появиться обязанность по представлению в налоговый орган декларации 3-НДФД, в случаях, предусмотренных ст. 227 и 228 НК РФ:
- При получении дохода по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не являющегося налоговым агентом.
- При получении дохода от продажи имущества или имущественных прав.
- При получении дохода из-за рубежа.
- При получении других доходов, при выплате которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ.
- При получении дохода в виде выигрыша в лотерее или в азартных играх.
- При получении вознаграждения как наследник или правопреемник.
- При получении дохода в виде подарка от физического лица.
- При получении дохода в виде денег от некоммерческой организации при возврате ранее пожертвованного имущества.
Таким образом, если физлицо-гражданин РФ (учредитель) получило дивиденды от российской организации, то, по общему правилу, организация является налоговым агентом, т.е. исчисляет и удерживает НДФЛ при выплате дивидендов, а также подает сведения об НДФЛ в налоговый орган. Поэтому при отсутствии других доходов, облагаемых НДФЛ, физлицу не нужно платить НДФЛ и подавать декларацию 3-НДФЛ.
