Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Общество перестало проводить переоценку основного средства, есть ли риски?

127 В избранное PDF

Общество перестало проводить переоценку основного средства, есть ли риски?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Общество на ОСН в период с 2009 по 2014 г. производило переоценку 1 объекта недвижимости - гостиничный комплекс. При этом на балансе числилась в период с 2009 по настоящее время еще недвижимость, сдаваемая в аренду. С 2015 г. переоценка не производилась, в учетной политике не предусматривалась.

Какие риски существуют в связи с тем, что переоценку не произвели на другие объекты недвижимости и с 2015 г. прекратили производить переоценку ОС? 

Ответ

По моему мнению, на сегодняшний день у общества нет рисков в отношении порядка ведения бухгалтерского учета. Для целей налогообложения прибыли результаты переоценки ОС не учитываются, следовательно, налоговые риски не возникают.

В отношении налога на имущество срок исковой давности для проведения проверки истек.

Обоснование

В силу Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, организация при формировании учетной политики самостоятельно может определить в рамках п. 15 ПБУ 6/01 в учетной политике порядок проведения переоценки основных средств (например, периодичность проведения переоценки, группы однородных объектов основных средств и т.п.).

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 23.04.2015 N 03-05-05-01/23462.

Как следует из содержания вопроса, обществом была в период с 2009 по 2014 гг. произведена переоценка одного объекта недвижимости, второй объект переоценен не был. Это является нарушением ПБУ 6/01. Замечание о нарушении порядка ведения бухгалтерского учета ОС могли сделать аудиторы и с учетом существенности допущенного нарушения выдать модифицированное аудиторское заключение, что для организации является негативным фактором.

Налоговые органы могли предъявить претензии в отношении налога на имущество, если налог рассчитывался по среднегодовой стоимости по обоим объектам недвижимости, по результатам переоценки стоимость одного из объектов увеличилась, а второй объект не переоценивался.

Однако срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года (п. 1 ст. 113 НК РФ). Срок исковой давности по нарушениям, предусмотренным ст. 120 НК РФ (Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) начинает течь со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором было совершено нарушение. Следовательно, на сегодняшний день налоговые органы не могут привлечь общество к ответственности в отношении налога на имущество.

Результат переоценки основных средств не признается доходом или расходом при расчете налога на прибыль, поэтому учесть переоценку в налоговом учете нельзя, переоценка не изменяет стоимость ОС и не влияет на начисление амортизации. Это следует из п. 1 ст. 257 НК РФ и Писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-06/3/28433 и от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221.

С 1 января обязательными к применению являются ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденные Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.

Новый ФСБУ 6/2020 устанавливает порядок переоценки ОС, значительно отличающийся от порядка, установленного ПБУ 6/01.

#Бухгалтер #Бухгалтерский и налоговый учет

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Подать уведомления по УСН можно в любую инспекцию: налоговики доработали программу

3002.12.2021

Теперь любая инспекция, независимо от того, где организация или ИП зарегистрированы, должна принимать уведомления.

Утвердили новую форму транспортной накладной

1703.12.2021

Обновленная форма транспортной накладной содержит 12 пунктов, сейчас их 17. В частности, убрали такие пункты, как...

ФНС раскрыла сведения о налоговых долгах и штрафах компаний за 2020 год

2002.12.2021

Налоговики опубликовали сведения о недоимках и налоговых долгах организаций (по каждому налогу и сбору, страховому взносу) за 2020 год.

НДФЛ-вычет на физкультуру: утвердили перечень фитнес-клубов на 2022 год

2102.12.2021

Минспорт опубликовал список. В него включено 3836 организаций и предпринимателей.

Организациям дали больше времени на спор с ИФНС по сумме транспортного налога

5730.11.2021

С 2022 года у компаний будет в два раза больше времени на то, чтобы представить пояснения в связи с полученным сообщением об исчисленной налоговиками сумме транспортного налога.

Чек-лист для бухгалтера: отчетность и расчеты в ноябре

34
04.11.2021

Нерабочие дни и другие важные изменения ноября - проверьте себя по чек-листу.

Чек-лист для бухгалтера: 14 изменений октября

44
04.11.2021

Обновили формы отчетности и статотчетности. ФНС дала разъяснения по заполнению счета-фактуры, самозанятым и ККТ.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
НДС, налог на прибыль, ККТ, расчёты: обзор изменений

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО – первые шаги: часть 1

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Приглашаем на конференцию "Территория права"

18 ноября 2021

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления