Вопрос
Компания компенсирует оплаченные работниками проценты по их договорам ипотечного кредитования. Подлежат ли обложению НДФЛ и страховыми взносами эти выплаты?
Ответ
Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по ипотечному кредиту, не облагается НДФЛ, если договор заключен на приобретения жилья, компенсация учтена при расчете налога на прибыль, выплата не превышает 3% от общих расходов на оплату труда.
Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по ипотечному кредиту, не облагается страховыми взносами в полном объеме.
Обоснование
Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по кредиту, освобождается от НДФЛ, если:
- договор заключен на приобретение и (или) строительство жилья;
- сумма компенсации включена в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль;
- выплата не превышает 3% от общей суммы расходов на оплату труда по организации (п. 40 ст. 217, п. 24.1 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64194).
Из суммы, превышающей этот лимит, надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Объектом обложения страховыми взносами для их плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, поименованы в пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Таким образом, компенсация процентов по ипотеке не облагается страховыми взносами в полном объеме. Причем данное освобождение не зависит от применяемого работодателем налогового режима и источника финансирования (см. Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 03-11-11/87360). Кроме того, в силу пп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ указанная компенсация не облагается страховыми взносами по травматизму.