Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Облагается ли налогом на имущество объект ОС, не введенный в эксплуатацию?

544 Горячая тема В избранное PDF

Облагается ли налогом на имущество объект ОС, не введенный в эксплуатацию?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

В июле 2018 г. ООО приобрело части будущего объекта ОС - приточно-вытяжной вентиляции (поставляется частями потом осуществляется монтаж). Вентиляцию монтировали в арендном помещении, в котором далее еще был ремонт.

Ввели в эксплуатацию эту вентиляцию только в начале апреля 2019 г.

В бухучете ООО отразило части объекта ОС на счете 08.04.1, соответственно, эти данные отражаются в балансе по строке 1150, а в декларации по имуществу по строке 140 - нет.

Обязано ли ООО облагать налогом на имущество эту вентиляцию до ее ввода в эксплуатацию?

ОТВЕТ

Арендатор уплачивает налог с момента готовности неотделимых улучшений, когда он включил их в состав основных средств. В рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения еще не достигли стадии готовности – они учитываются не на счете 01, а на счете 08.04.1 - и не введены в эксплуатацию.

Следовательно, ООО не обязано облагать налогом на имущество вентиляцию до ее ввода в эксплуатацию.

ОБОСНОВАНИЕ

Плательщики налога на имущество - организации, у которых есть недвижимость, признаваемая объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Если арендованное имущество облагается налогом, его неотделимые улучшения, которые выполнил арендатор, также облагаются налогом (Письма Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52, ФНС России от 15.08.2019 N АС-4-21/16183@).

Арендатор уплачивает налог с момента готовности неотделимых улучшений, когда он включил их в состав основных средств, и до их выбытия (п. 1 ст. 374 НК РФ, п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).

База для расчета налога - это среднегодовая стоимость неотделимых улучшений. Даже если налог с объекта недвижимости нужно считать по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085, ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917). Такой вывод основан, в частности, на том, что неотделимые капитальные вложения в объект недвижимости не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть данного объекта.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Изменения в отчетности в материалах КонсультантПлюс

68 11.06.2021

В каждом материале актуальные разъяснения и готовые примеры заполнения отчетности.

На обязательный контроль планируют поставить больше операций с деньгами и другим имуществом

7011.06.2021

Передавать Росфинмониторингу сведения об операциях будут банки. Депутаты приняли изменения в третьем чтении.

Онлайн-кассы: какое оборудование использовать с 6 августа

8211.06.2021

Если продолжить работать по старым правилам, это может обернуться штрафом за неприменение ККТ.

ФНС разъяснила: компании не обязаны запрашивать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов

15310.06.2021

Налогоплательщики сами решают, необходимо ли обращаться за такими сообщениями.

Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 851 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688"

Дополнены перечни кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%. Раздел II перечня кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10% при их...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7401 "О направлении рекомендуемых форм Решений, подлежащих применению при проведении камеральной налоговой проверки при...

ФНС рекомендованы к применению формы решений, принимаемых при предоставлении налоговых вычетов в упрощенном порядке. С 21.05.2021 действует новый упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных...
Российское законодательство
Отчётность за первое полугодие 2021 года: рекомендации эксперта по подготовке, практические примеры, сложные ситуации в расчёте НДС и налога на прибыль

Семинар

Клиентам бесплатно
Узнать больше
Методичка ФНС: необоснованная налоговая выгода, часть 2 «Налоговая реконструкция, переквалификация сделок и дробление бизнеса»

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

Смотреть

Уведомления