Вопрос
Мы сейчас готовим Уведомление о КИК по контролируемой кипрской компании, которое должно быть подано до 20 марта текущего года. Должны ли мы прикладывать к Уведомлению о КИК финансовую отчетность контролируемой кипрской компании за 2015 год?
Ответ
НК РФ не предусматривает обязанности для контролирующих лиц представления вместе с Уведомлением о КИК финансовой отчетности КИК.
При этом ФНС в своих разъяснениях требует представления вместе с Уведомлением о КИК для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании налоговой отчетности КИК, расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль и сертификата налогового резидентства контролируемой иностранной компании (Кипра) за соответствующий период.
Обязанность по представлению финансовой отчетности контролируемой иностранной компании есть только у контролирующих лиц, представляющих налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании.
Обоснование
Лист В формы уведомления о КИК называется «Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании» и заполняется в отношении финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, сведения о которой представлены на Листе А или Листе Б.
Согласно пункту 5 статьи 25.15 Кодекса налогоплательщик – контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением документов, перечисленных в подпунктах 1 и 2 указанной статьи, а именно:
1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу, в отношении которого представлена налоговая декларация, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы;
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в пп. 1 п. 5 ст. 25.15 НК РФ, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
При этом, как отмечено в Письме Минфина России от 17.06.2015 N 03-01-10/35077, перечень документов, указанных в пп. 1 п. 5 ст. 25.15 НК РФ, является открытым. говорится, что: в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 – 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса, налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.
Документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, могут являться:
- налоговая отчетность контролируемой иностранной компании за соответствующий период;
- расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) контролируемой иностранной компании и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса;
- сертификат налогового резидентства контролируемой иностранной компании за соответствующий период.
Указанные в пункте 9 статьи 25.13-1 Кодекса документы представляются в срок, предусмотренный для предоставления Уведомления в соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса (т.е. на ежегодной основе), и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.
 |
На вопрос отвечала: |
