Вопрос
У организации по результатам года - прибыль, а по итогам первого квартала – убыток. Возможно ли для улучшения бухгалтерского баланса не учитывать расходы для целей налогообложения и бухгалтерского учета: не списывать их с 44 счета либо списать на счет 84?
Ответ
Для целей бухгалтерского учета, по общему правилу, расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг (счет 44 "Расходы на продажу"), ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). Не списывать их со счета 44 некорректно.
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" не корреспондирует со счетами затрат, в частности, со счетом 44 "Расходы на продажу".
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Исходя из этого, списание расходов сразу на счет 84, минуя 90-ые счета, также некорректно.
В налоговом учете возможно не учитывать расходы для целей исчисления налогооблагаемой прибыли, так как они не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Однако это не решит вопрос с бухгалтерским убытком.
Обоснование
По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи".
При частичном списании подлежат распределению:
- в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
- в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
- в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 "Животные на выращивании и откорме" (расходы по заготовке скота и птицы).
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Списание расходов сразу на счет 84, минуя 90-ые счета, также некорректно.
В налоговом учете возможно не учитывать расходы для целей исчисления налогооблагаемой прибыли, так как они не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Однако это не решит вопрос с бухгалтерским убытком.
 |
На вопрос отвечал: |
Посетите образовательное мероприятие по этой теме:
%custom getevent(1585)%