ВОПРОС
Необходимо ли подавать уточненную декларацию, если в 4 квартале 2017 года был принят НДС с аванса, уплаченного поставщику, впоследствии НДС не был восстановлен, т.к. организация не отразила поступление товара (отсутствовали документы)? Организация получила документы в 2019 году. Из налоговой получено требование о пояснении по НДС с аванса.
ОТВЕТ
Организации следует подать уточненную декларацию за 4 квартал 2017 года, отразив там восстановление НДС с аванса и вычет по НДС по полученным товарам.
ОБОСНОВАНИЕ
Организация должна подать уточненную декларацию по НДС в случае, если получено из ИФНС требование о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если вы согласны с выявленными ИФНС ошибками, сдать уточненку нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (Письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). Если вы считаете, что ошибок в декларации нет, то вместо уточненки в тот же срок надо представить в ИФНС пояснения.
Вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены (Письмо ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060 <О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>).
Исходя из вышеизложенного считаю, что организации следует подать уточненную декларацию за 4 квартал 2017 года, отразив там восстановление НДС с аванса и вычет по НДС по полученным товарам.
