Вопрос
В розничном магазине продавец вместо 5 000 руб. принял у покупателя 500 руб. и еще дал сдачу. Как в бухгалтерском учете отразить данную операцию? Какие документы должны быть в бухгалтерии?
Ответ
В бухгалтерии должно быть объяснение кассира.
В случае добровольно внесения кассиром средств в кассу надо оформить приходный кассовый ордер. В случае удержания из зарплаты кассира должен быть приказ руководителя и согласие работника на удержание.
Поскольку кассир является виновным лицом, то в случае отказа возместить ущерб сумма недостачи не будет признана расходом в налоговом учете, но может быть признана в бухгалтерском.
Обоснование
Реализацию данного товара в розницу организация отразит в обычном порядке.
|
Признана выручка от продажи товаров |
|||
|
Поступила в кассу оплата за товары |
Кассовый чек
|
||
|
Отражен НДС со стоимости реализованных товаров |
Кассовый чек, Бухгалтерская справка |
||
|
Списана себестоимость проданных товаров |
Бухгалтерская справка |
Выявленная в конце смены недостача отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Сумма недостачи денежных средств, взыскиваемая с виновного работника (кассира), отражается по кредиту счета 94 в корреспонденции с дебетом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" (пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов).
Если кассир внесет деньги добровольно, на внесенную сумму следует сделать проводку по дебету 50 кредиту 73, субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Если кассир даст согласие на удержание недостачи из заработной платы, на суммы удержаний из заработной платы виновного работника производится запись по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 73, субсчет 73-2 (Инструкция по применению Плана счетов).
Что касается суммы денежных средств, которую кассир не вернет, то эта сумма признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 94 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
В налоговом учете данный расход не признается.
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Отражена недостача денежных средств, выявленная в конце смены |
Объяснения кассира |
||
|
Отражена сумма недостачи денежных средств, подлежащая взысканию с виновного работника организации |
Приказ руководителя организации |
||
|
Внесение кассиром денег в кассу |
Объяснения кассира, Приходный кассовый ордер |
||
|
Удержание суммы материального ущерба из заработной платы кассира |
Расчетно-платежная ведомость |
||
|
Сумма недостачи денежных средств, не возвращенная кассиром, признана в составе прочих расходов |
Приказ руководителя организации, Бухгалтерская справка |
||
|
Отражено ПНО (сумма x 20%) |
Бухгалтерская справка-расчет |
 |
На вопрос отвечала: О.И. Прохорова, консультант ИПЦ «Консультант+Аскон» |
Посетите образовательное мероприятие по этой теме:
%custom getevent(3332)%