ВОПРОС
Фитнес-клуб: ООО на УСН, дох- расх.
Приходит физлицо и не знает еще, будет ли посещать наш клуб. Мы заключаем с ним договор на комплекс платных услуг сроком на 1 год, берем перс/данные, далее составляем доп. соглашение, в котором указываем, что будет бесплатное пробное занятие. Надо ли платить налог с бесплатного посещения, считается ли это безвозмездно оказанной услугой?
ОТВЕТ
Платить налог на УСН с бесплатного посещения не нужно.
ОБОСНОВАНИЕ
В данном случае ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете у организации не будет возникать доход при безвозмездном оказании услуг.
В бухгалтерском учете у организации не будет отражена выручка, оказание услуг нужно отразить проводкой Дебет 91-2 Кредит 20.
Для целей налогообложения прибыли доходы при безвозмездном оказании услуг у исполнителя не признают.
Расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуг, безвозмездной передачей имущества (в том числе начисленный НДС), при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014, от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
При передаче товаров (работ, услуг) организации, применяющей УСН, дохода не возникает (письмо УФНС России по г. Москва от 1 ноября 2011 г. №16-15/105709@). Из данного письма следует, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ). Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). В соответствии с Налоговым кодексом РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). При безвозмездной реализации услуги такой выгоды не возникает.