Вопрос
Если мы заключаем договор возмездного оказания услуг или агентский договор с физическим лицом, то кроме вознаграждения мы как налоговые агенты оплачиваем только НДФЛ? Должны ли мы платить за них страховые взносы? По договорам подряда страховые взносы начисляются.
Ответ
С выплат физическим лицам на основании заключенных договоров возмездного оказания услуг или c вознаграждения по агентским договорам надо начислить взносы на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм нужно начислять и платить в ФСС, только если это прямо предусмотрено договором оказания услуг.
Не облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения) по договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо о передаче имущества и имущественных прав в пользование, например, по договорам купли-продажи, аренды.
Обоснование
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ).
Подпунктом 2 п.3 ст.422 НК РФ установлено, что в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").