Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Можно ли выставлять отрицательную счет-фактуру?

589 Горячая тема В избранное PDF

Можно ли выставлять отрицательную счет-фактуру?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Торговая сеть выставила, согласно условиям договора, услуги мерчендайзинга. Пакет первичных документов: акт выполненных работ, счет-фактура, счет на оплату. Сумма в первичных документах прописана со знаком "-" (минус), т.е. "-" 986,50 руб.; НДС " -" 164,42. Таким образом, торговая сеть выставила не корректировочную с/ф, а с/ф со знаком "-". Корректно ли оформлены документы?      

ОТВЕТ

Запрета на выставление первичного документа с “отрицательными” значениями нет. Выставление счета-фактуры с “отрицательными” значениями недопустимо.

ОБОСНОВАНИЕ

До 1 октября 2011 года допускалось выставление счетов-фактур с “отрицательными” значениями. С указанной даты в пункт 3 статьи 168 НК РФ были внесены дополнения:  "При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса."

Таким образом, в ситуации, когда произошло изменение по первоначальному счету-фактуры, выставляется счет-фактура не с “отрицательными” значениями, а корректировочный.

В описанной ситуации счет-фактура с отрицательными значениями была выставлена в качестве первоначальной. Такое составление счета-фактуры считается недопустимым с точки зрения Налогового Кодекса и Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Что касается первичного документа, по моему мнению, прописывать отрицательные значения в нем некорректно. Но запрета нет (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Утвердили новую форму транспортной накладной

1903.12.2021

Обновленная форма транспортной накладной содержит 12 пунктов, сейчас их 17. В частности, убрали такие пункты, как...

НДФЛ-вычет на физкультуру: утвердили перечень фитнес-клубов на 2022 год

2202.12.2021

Минспорт опубликовал список. В него включено 3836 организаций и предпринимателей.

ФНС раскрыла сведения о налоговых долгах и штрафах компаний за 2020 год

2602.12.2021

Налоговики опубликовали сведения о недоимках и налоговых долгах организаций (по каждому налогу и сбору, страховому взносу) за 2020 год.

Подать уведомления по УСН можно в любую инспекцию: налоговики доработали программу

3402.12.2021

Теперь любая инспекция, независимо от того, где организация или ИП зарегистрированы, должна принимать уведомления.

Чек-лист для бухгалтера: отчетность и расчеты в ноябре

34
04.11.2021

Нерабочие дни и другие важные изменения ноября - проверьте себя по чек-листу.

Чек-лист для бухгалтера: 14 изменений октября

44
04.11.2021

Обновили формы отчетности и статотчетности. ФНС дала разъяснения по заполнению счета-фактуры, самозанятым и ККТ.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
НДС, налог на прибыль, ККТ, расчёты: обзор изменений

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
МСФО – первые шаги: часть 1

Семинар-тренинг

  • 950

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Приглашаем на конференцию "Территория права"

18 ноября 2021

Смотреть

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления