Вопрос
Можем ли мы списывать в соответствии с ПБУ5 запасы, строительные материалы для ремонта офиса на затраты сразу без оприходования на 10 счет.
Ответ
По моему мнению, строительные материалы следует отражать на счете 10 и списывать на затраты на основании собственного акта, если ремонт выполняется собственными силами, и на основании акта подрядчика, если работы выполняются сторонней организацией.
Обоснование
Во-первых, право на вычет по НДС налогоплательщик имеет при принятии актива к бухгалтерскому учету. НК РФ не комментирует, какой это именно должен быть счет бухгалтерского учета. Например, при строительстве объекта стоимость материалов относится на счет 08, а НДС при наличии счета-фактуры поставщика принимается к вычету. Но счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» не является «затратным» счетом.
Во-вторых, при выполнении работ собственными силами потребуется начисление НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ), в том числе и на стоимость материалов. Поэтому логично предположить, что НДС со стоимости материалов, приобретенных для ремонта, может быть принят к вычету после принятия их на учет на счете 10.
И, наконец, при выполнении работ подрядчиком из ваших стройматериалов потребуется составить акт приема-передачи этих материалов, что гораздо проще сделать, если материалы учтены на счете 10. Кроме того, при передаче подрядчику до окончания ремонта у вас нет оснований списывать стоимость материалов, поскольку меняется только счет учета, а материалы не расходуются.
Списать стоимость материалов можно на дату подписания акта с подрядчиком о выполнении ремонтных работ.