Вопрос
Наша организация оказывает услуги общественного питания (ресторан), применяет УСНО «Доходы минус расходы».
Ресторан расположен в здании бизнес-центра, на панорамных окнах со стороны улицы наклеена аппликация с надписью «Работаем на вынос» с указанием нашего сайта. Как учесть расход на эту аппликацию для целей налогового и бухгалтерского учета?
Ответ
По моему мнению, организация не может учесть в расходах при УСН затраты на изготовление аппликации.
Обоснование
Отнести объявление о способе продажи продукции «на вынос» нельзя отнести к рекламе.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы на рекламу принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 264 Кодекса к расходам организации на рекламу в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, в частности, относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании. Реклама должна содержать информацию о продукции, производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
К отношениям в сфере рекламы независимо от места ее производства, если распространение рекламы осуществляется на территории Российской Федерации, применяется Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе". Как установлено ст. 3 данного Федерального закона, реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 2 указанного Федерального закона положения Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ не распространяются на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера.
Ваше объявление, скорее всего, можно отнести к временной вывеске.
В соответствии со ст. 9 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" исполнитель или продавец обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы, причем разместить указанную информацию он обязан на вывеске.
А поскольку расходы на изготовление любых вывесок не перечислены в ст. 346.16 НК РФ, то расходы на изготовление объявления учитывать при УСН рискованно (Письмо Минфина России от 8 сентября 2008 г. N 03-11-04/2/135).
