Вопрос
Вопрос о зачете страховых взносов в счет оплаты налога УСН. ИП с системой налогообложения УСН "Доходы", есть оплата страховых взносов с превышения доходов, которая оплачивается до 1 июля года, следующего за отчетным.
Вопрос: могут ли быть зачтены данные страховые взносы в счет уплаты налога УСН следующего отчетного периода?
Пример: страховые взносы с превышения за 2018 год, оплачены в марте 2019 года. Может ли ИП зачесть данную оплату в авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2019 года?
Ответ
Зачет по страховым взносам можно проводить только в разрезе внебюджетных фондов. Таким образом, переплату по страховым взносам ИП нельзя учесть в счет оплаты налога при УСН.
Обоснование
Порядок начисления и уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС определяется положениями главы - гл. 34 НК РФ. А так как страховые взносы приравнены к налоговым платежам, в нормах данной главы имеются отсылки ко всем общим правилам, определяющим порядок администрирования налоговых платежей. Поэтому процедура зачета или возврата страховых взносов проводится в порядке, установленном ст. 78, 79 НК РФ.
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
Зачесть переплату по взносам можно не позднее 3 лет со дня уплаты (ст. 78 НК РФ, ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).
Зачет возможен по тому же виду взносов. Например, переплаченные взносы на ОПС можно зачесть только в счет будущих взносов на ОПС (ст. 78 НК РФ).
Таким образом, переплату по страховым взносам ИП нельзя учесть в счет оплаты налога при УСН.