Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Может ли ИП зачесть уплату страховых взносов в счет налога по УСН?

150 В избранное PDF

Может ли ИП зачесть уплату страховых взносов в счет налога по УСН?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Вопрос о зачете страховых взносов в счет оплаты налога УСН. ИП с системой налогообложения УСН "Доходы", есть оплата страховых взносов с превышения доходов, которая оплачивается до 1 июля года, следующего за отчетным.

Вопрос: могут ли быть зачтены данные страховые взносы в счет уплаты налога УСН следующего отчетного периода?

Пример: страховые взносы с превышения за 2018 год, оплачены в марте 2019 года. Может ли ИП зачесть данную оплату в авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2019 года?

Ответ

Зачет по страховым взносам можно проводить только в разрезе внебюджетных фондов. Таким образом, переплату по страховым взносам ИП нельзя учесть в счет оплаты налога при УСН.

Обоснование

Порядок начисления и уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС определяется положениями  главы - гл. 34 НК РФ. А так как страховые взносы приравнены к налоговым платежам, в нормах данной главы имеются отсылки ко всем общим правилам, определяющим порядок администрирования налоговых платежей. Поэтому процедура зачета или возврата страховых взносов проводится в порядке, установленном ст. 78, 79 НК РФ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Зачесть переплату по взносам можно не позднее 3 лет со дня уплаты (ст. 78 НК РФ, ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).

Зачет возможен по тому же виду взносов. Например, переплаченные взносы на ОПС можно зачесть только в счет будущих взносов на ОПС (ст. 78 НК РФ).

Таким образом, переплату по страховым взносам ИП нельзя учесть в счет оплаты налога при УСН.

#Бухгалтер #Страховые взносы

В избранное PDF Написать редактору

Возможно, вам будут интересны эти темы:

При подаче 4 - ФСС за 9 месяцев не забудьте важные нюансы

4115.10.2021

Несмотря на простоту заполнения, нужно учитывать, например, такие нюансы:

Когда налоговая может признать ИП недействующим

2319.10.2021

ФНС разъяснила, в каких ситуациях индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность.

С 1 ноября в Петербурге вводятся QR-коды для посещения мероприятий и общественных мест

5519.10.2021

С 1 ноября в Петербурге вводятся QR-коды и ряд других антиковидных ограничений.

Приближается срок сдачи первого отчета о прослеживаемых товарах

3618.10.2021

Отчет должны сдать участвующие в обороте прослеживаемых товаров.

Чек-лист для бухгалтера: 11 изменений сентября

89
04.10.2021

Сформировали перечень услуг для получения НДФЛ-вычета. ФНС утвердила новые формы документов для ряда вычетов. Новый порядок расчета...

Чек-лист для бухгалтера: отчетность и расчеты в октябре

131
04.10.2021

Что необходимо сделать в октябре и на какие изменения обратить внимание - чек-лист поможет все учесть.

Клиентам бесплатно
Узнать больше
ФСБУ 25/2018 Аренда: часть 2. Учёт у арендатора

Семинар-тренинг

Клиентам бесплатно
Узнать больше
ФСБУ 25/2018 Аренда: часть 1. Квалификация, срок и элементы договора, состав платежей.

Семинар-тренинг

  • 1800

  • Лекторы:
    Самусевич Т.Н.

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

Смотреть

Уведомления