Вопрос:
С 2025 года действуют новые ставки расчета пени. Налоговая пересчитала пени по выездной проверке, которая закончилась в 2022 году и по ней вынесено решение. Все оплачено в 2022 году.
Вопрос: могут ли организации пересчитать налоговые пени по проверки закрытой в 2023 году, если есть решение и все оплачено?
Ответ:
В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 26 марта 2022 г. N 67-ФЗ, пени, начисленные за период с марта 2022 года по 31 декабря 2023 года могли быть пересчитаны.
Изменения 2025 года не должны были повлиять на расчет пеней, относящихся к периодам до 01.01.2025.
Обоснование
Pазмер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК PФ, п. п. 3, 5, 6 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).
Пени можно рассчитать в один или несколько этапов. Это зависит от даты возникновения недоимки, количества календарных дней просрочки и изменения ставки для расчета пеней.
С марта 2022 года по 31 декабря 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 г. N 67-ФЗ была установлена ставка пеней в размере 1/300 от действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ PФ. Эта ставка продлена на 2024 год Федеральным законом от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ.
Таким образом, в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 26 марта 2022 г. N 67-ФЗ, пени, начисленные за период с марта 2022 года по 31 декабря 2023 года могли быть пересчитаны.
С 1 января по 31 декабря 2025 года организациям установили 3 ставки для расчета пеней (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ):
- за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
- с 31-го по 90-й день - 1/150;
- с 91-го дня и по день оплаты - 1/300.
Временный порядок расчета пеней по фиксированной ставке 1/300 ключевой ставки Банка Pоссии больше не работает. Правило применяют по 31 декабря 2024 года независимо от того, сколько дней была просрочка.
