Вопрос
Компания в 2025 г. попадает на НДС, так как в 2024 г. перешла порог в 60 млн руб. Руководитель хочет перейти на ОСНО с 2025 г. и не работать весь 2025 г., а в конце 2025 г. перейти на УСН (без НДС).
- Есть ли какие-нибудь риски - может ли организация перейти на 2025 г. на ОСНО, а потом вернуться на 2026 г. на УСН?
- Если организация останется на 2025 г. на УСН, то, выбрав пониженную ставку НДС, она должна будет применять ее 3 года? А если выберет 20%, то нет обязанности применять ее 3 года?
Ответ
Обращаю ваше внимание, что риски мы не оцениваем. Поэтому не можем сделать какое-либо предположение о том, как налоговый орган посмотрит на переход организации с УСН на ОСНО и обратно.
Законодательно не установлены ограничения для организаций при переходе с УСН на ОСНО и с ОСНО на УСН добровольно. Ограничение установлено только в случае утраты организацией права применять УСН, в такой ситуации вновь перейти на УСН можно с начала нового налогового периода, но не раньше, чем через год после утраты права на спецрежим.
При выборе пониженной ставки НДС 5% (7%) ее нужно применять непрерывно 3 года.
При выборе ставки НДС 20% законодательством не установлена обязанность применять ее непрерывно в течение 3-х лет.
Обоснование
Извлечение из: Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
Перейти с "упрощенки" на общую систему налогообложения вы можете с начала нового календарного года - с 1 января (п. 3 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК PФ).
Для этого подайте в инспекцию уведомление об отказе от УСН.
Срок - не позднее 15 января года, в котором хотите применять ОСН (п. 6 ст. 346.13 НК PФ).
Если этот день выпал на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, сдать уведомление нужно не позднее чем в следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК PФ).
Извлечение из: Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
Если вы утратили право на применение УСН, то вновь перейти на нее можно с начала нового налогового периода, но не раньше, чем через год после утраты права на спецрежим. При этом вы должны соответствовать всем условиям для "упрощенки" (п. 7 ст. 346.13 НК PФ, Письмо Минфина Pоссии от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016).
Например, если вы утратили право на "упрощенку" с 1 ноября 2023 г., то вернуться на нее сможете не раньше 1 января 2025 г.
Извлечение из: Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
Чтобы перейти на УСН с ОСНО, сделайте следующее (п. п. 2, 3 ст. 346.12, п. п. 1, 4 ст. 346.13, ст. 346.14, п. п. 1, 2.1, 5 ст. 346.25 НК PФ):
- проверьте, выполняете ли вы условия для перехода на УСН и ее дальнейшего применения; выберите объект обложения по УСН: "доходы" или "доходы минус расходы".
- подайте в инспекцию уведомление о переходе на УСН до 31 декабря; посчитайте по специальным правилам (ст. 346.25 НК PФ):
- доходы переходного периода; НДС.
Если переходите на УСН с объектом "доходы минус расходы" - то еще:
Извлечение из: Типовая ситуация: НДС при УСН - 2025: основные правила
При доходах до 60 млн руб. включительно за 2024 г. упрощенцы автоматически освобождаются от НДС, уведомлять инспекцию об освобождении не надо. Они выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)", ведут книгу продаж, но декларацию по НДС не сдают (ст. ст. 145, 168 НК PФ).
Если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по тем же правилам, что и для упрощенцев с доходом больше 60 млн руб. за 2024 г. (ст. 145 НК PФ).
При доходах от 60 млн руб. за 2024 г. с 01.01.2025 надо начислять НДС с реализации и выставлять счета- фактуры с НДС. Есть 2 варианта: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов входного НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, избранный способ инспекция увидит из декларации (ст. 170 НК PФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
Извлечение из: Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г.
Применять пониженные ставки НДС 5% или 7% нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Прекратить применять их раньше вы можете только в случае, когда утратили право на эти ставки (п. 9 ст. 164 НК PФ).
Извлечение из: Готовое решение: Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г.
С 2025 г. организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Но если доход не превышает 60 млн руб., они освобождаются от НДС.
Если вы не подпадаете под это освобождение, вы можете применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК PФ):
- 5% - если ваши доходы не превышают 250 млн руб. (с индексацией); 7% - если они не превышают 450 млн руб. (с индексацией).
Но при применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС нельзя принять к вычету.
Если нет права на освобождение или пониженные ставки не применяются, НДС нужно исчислять и уплачивать так же, как на общей системе налогообложения. Это означает, в частности, следующее:
- применяются общеустановленные ставки налога - в большинстве случаев 20%; есть право на вычеты по НДС.
Независимо от того, по какой ставке вы исчисляете НДС, учитывайте, что операции, указанные в ст. 149 НК PФ, освобождены от налогообложения.
Подавать декларацию по НДС должны все налогоплательщики. Исключение: не нужно подавать декларации, если вы освобождены от НДС и при этом не совершаете операции, при которых налог уплачивается, несмотря на освобождение (п. 5 ст. 174 НК PФ).
Уведомлять инспекцию о том, что вы переходите на применение ставки НДС 5%, не нужно. Она узнает об этом из вашей декларации по НДС.
Учитывайте, что, если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7%, их необходимо применять 12 кварталов подряд, если не утрачиваете право на них (п. 9 ст. 164 НК PФ).
