Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Компания на УСН: как оформить и учесть продажу билетов на мероприятие через...

267 Горячая тема PDF

Компания на УСН: как оформить и учесть продажу билетов на мероприятие через агента?


автор ответа, Золина консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Организация в рекламных целях собирается провести мастер-класс, на который будет продавать билеты. Хотим обратиться к компании, которая будет продавать билеты и получать за это комиссию. Как облагается доход от продажи билетов при УСН? Как учитывается данная операция в бухгалтерском учете? Как оформить взаимоотношения с компанией-продавцом билетов?

ОТВЕТ

С организацией, которая будет продавать билеты на ваше мероприятие, следует заключить агентский договор.

В доход, облагаемый по УСН, включается вся стоимость проданных компанией-агентом билетов. Агентское (комиссионное) вознаграждение, причитающееся  агенту,  учитывается в расходах по УСН, если организация  применяет  объект налогообложения «доходы – расходы».

ОБОСНОВАНИЕ

Согласно п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Соответственно, по сделке, совершенной агентом с покупателем, приобретает права и становится обязанным агент (абз. 2 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). К отношениям, вытекающим из такого агентского договора, применяются правила о договоре комиссии, предусмотренные гл. 51 ГК РФ (ст. ст. 990 - 1004 ГК РФ), если эти правила не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (абз. 1 ст. 1006 ГК РФ).

Денежные средства, поступившие от покупателя на счет агента в оплату билетов, являются собственностью принципала, что следует из п. 1 ст. 996 ГК РФ. В соответствии со ст. 997 ГК РФ агент может удовлетворить свои требования из сумм, причитающихся принципалу, а может получать вознаграждение от принципала после утверждения отчета агента и перечисления всей вырученной за билеты суммы  на счет принципала.

Пример бухгалтерских  проводок, если вознаграждение удерживается до перечисления средств:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

 

Первичный документ

Признана выручка от продажи билетов

62

90.1

700 000

Отчет агента

Отражена задолженность агента по перечислению платы за реализованные билеты

76о

62

700 000

Уведомление агента о поступлении оплаты от покупателя

Агентское вознаграждение включено в состав коммерческих расходов

20(26, 44)

76-в

70 000

Отчет агента,

Уведомление агента о поступлении оплаты от покупателя

Отражено удержание агентом агентского вознаграждения

76-в

76о

70 000

Уведомление агента о поступлении оплаты от покупателя

Получены денежные средства от агента

(700 000 - 70 000)

51

76о

630 000

Выписка банка по расчетному счету

Выручка от реализации билетов признается доходом принципала (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).

При применении УСН доходы признаются на дату фактического поступления денежных средств на расчетный счет (или в кассу), получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Вопрос о моменте признания принципалом, применяющим УСН, дохода в случае поступления денежных средств за билеты на счет агента является спорным.

По мнению Минфина России, датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения (Письмо от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819). В данном случае выручка за билеты поступает на счет принципала за вычетом суммы удержанного вознаграждения агента. Сумма, удержанная агентом из полученной от покупателя выручки, признается доходом принципала на дату принятия отчета агента (дату погашения части задолженности агента по перечислению денежных средств за проданный товар зачетом встречного требования агента по выплате вознаграждения).

Одновременно сумма вознаграждения, причитающаяся агенту, а также сумма НДС, предъявленная агентом, учитываются принципалом в составе расходов на основании пп. 8, 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ (при условии объекта налогообложения «доходы и расходы»).

Если  агент перечисляет  всю сумму от проданных билетов на счет принципала, а затем принципал выплачивает вознаграждение, проводки будут следующие:

Дт 62 – Кт 90.1 -  700 000  - признана выручка;

Дт 76о – Кт 62 - -700 000 - отражена задолженность агента по перечислению платы за реализованные билеты;

Дт 51 – Кт 76о – 700 000 -  получены денежные средства от агента;

Дт 20 (26, 44) – Кт 76а – 70 000 - начислено агентское вознаграждение;

Дт 76а – Кт 51 – 70 000 -  выплачено  агентское вознаграждение.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на ремонт и коммунальные платежи квартиры, сдаваемой в аренду?

56
22.10.2020

В отношении расходов на коммунальные расходы возможны претензии со стороны налоговиков.

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

2039 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Федеральный закон от 15.10.2020 N 341-ФЗ "О внесении изменения в статью 13.20 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Усилена административная ответственность за нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов Правонарушение повлечет предупреждение или наложение административного штрафа...
Российское законодательство
Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 N 1648 "О переносе выходных дней в 2021 году"

Определены дни праздничного отдыха россиян в 2021 году В целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней принято решение перенести в 2021 году следующие выходные дни: с субботы 2...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки