ВОПРОС
Компания начисляет премию за прошедший месяц 20-го числа следующего месяца на основании положения о заработной плате и премировании. Поздний срок начисления связан с необходимостью получения данных для расчета ее показателей. Выплата премии происходит 25 числа следующего месяца вместе с авансом за следующий месяц. Перечисление НДФЛ с выплаты премии должно производиться на дату ее перечисления (25-го числа) или на дату выплаты зарплаты за следующий месяц?
ОТВЕТ
НДФЛ с ежемесячной премии необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты премии.
ОБОСНОВАНИЕ
Извлечение из Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам:
Как облагаются НДФЛ премии сотрудников
Как и зарплата, любые виды премий работникам облагаются НДФЛ без каких-либо исключений, поскольку относятся к стимулирующим выплатам (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Исчислить НДФЛ с премии нужно на дату ее фактического получения (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Дата фактического получения премии зависит от того, выплачена она работникам за производственные результаты или по иным, непроизводственным основаниям (например, к юбилею).
Премия за производственные показатели относится к оплате труда работника (ст. 129 ТК РФ). Поэтому датой фактического получения такой премии является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Это правило не применяется к квартальным и годовым премиям. Дата их фактического получения определяется в особом порядке.
Дата фактического получения непроизводственных премий определяется как день их выплаты работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС России от 17.09.2018 N БС-4-11/18094, Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-07/19708).
Удержать НДФЛ с премии необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с премии в бюджет - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ).