ВОПРОС
Какой датой и с какой процентной ставкой НДС выставлять счета-фактуры и акты на выполненные работы?
В договоре с заказчиком указано, что наши технические акты на выполнение работ подписываются после проведения испытаний заказчиком.
Работы выполнены в 2018 году, но не сданы заказчику, так на данный момент мы не знаем, проведены испытания или нет. Если и проведены испытания, то 2019 или 2020 годом.
Правильно ли мы понимаем, что с-ф и акт должны быть подписаны той датой, что и технические акты по приемке работ?
Работы нам не хотят подписывать, оплачивать. Готовимся к суду.
При каких условия можем выставить акты с НДС 18%?
ОТВЕТ
Да, в соответствии с условиями договора.
Если работы выполнялись в декабре 2018 года, а акт об их принятии был подписан в 2019 году или 2020 году, то в целях НДС день выполнения работ определяется датой, когда заказчик подписал данный акт, т.е. по ставке 20%.
НДС 18% можно выставить только в случае подписания актов до 01.01.2019.
ОБОСНОВАНИЕ
Порядок применения налоговой ставки по НДС в переходный период подробно изложила ФНС в Письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Она отметила, что повышение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС. Кроме того, не предусмотрено исключений по товарам, реализуемым по договорам, заключенным до 01.01.2019 и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы.
Значит, начиная с 01.01.2019 в отношении реализуемых товаров продавец дополнительно к цене обязан предъявить к уплате покупателю сумму налога, исчисленную по ставке 20% (независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию).
«В связи с тем, что работы выполнялись в декабре 2018 года, а акт об их принятии был подписан в январе 2019 года, налогоплательщик обратился к министерству с вопросом о применении ставки НДС 18% или 20% (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 марта 2019 г. № 03-07-14/14948). Так как акт сдачи-приемки подтверждает сдачу результатов работ и факт их выполнения, то в целях НДС день выполнения работ определяется датой, когда заказчик подписал данный акт (Источник: Статья: Нюансы применения новой ставки НДС по услугам и работам (Казаков Е.С.) ("Бухгалтер Крыма", 2019, N 5) {КонсультантПлюс}).
«Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон) предусмотрено повышение с 1 января 2019 года размера ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 18 до 20 процентов.
Согласно пункту 4 статьи 5 Федерального закона ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.
Таким образом, в целях налога на добавленную стоимость днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. В связи с этим в отношении работ, акт сдачи-приемки которых подписан в 2019 году, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов» (Извлечение: Вопрос: О ставке НДС в отношении работ, акт сдачи-приемки которых подписан в 2019 г. (Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-14/14948)).