Вопрос
Интересует вопрос по снижению стоимости ОС до кадастровой. У нас есть приобретенные машино-места. Стоимость приобретения выше кадастровой. Каким образом можно в бухгалтерском/налоговом учете снизить стоимость до кадастровой?
Система налогообложения: УСН «доходы минус расходы».
Ответ
Для целей налогового учета (УСН / налог на прибыль) основные средства не переоцениваются, соответствующего механизма не предусмотрено.
Для целей бухгалтерского учета переоценить машино-места можно, но тогда придется переоценивать всю группу основных средств у организации (т.е. недвижимость).
Обоснование
В налоговом учете основные средства не переоценивают (ст. 257 НК РФ).
В бухучете переоценка ОС не обязательна. Вы можете не проводить ее вообще, переоценивать все ОС или отдельные группы - недвижимость, транспорт, оборудование (ПБУ 6/01).
Переоценку проводите на основании приказа руководителя перед составлением годовой отчетности.
Сначала определите восстановительную стоимость ОС. Она равна расходам на замену объекта в случае его выбытия. Затем первоначальную стоимость ОС доведите до восстановительной и пропорционально измените начисленную амортизацию (п. п. 43, 46 Указаний по учету ОС).
Например, первоначальная стоимость - 2 млн руб., амортизация - 1,5 млн руб., аналогичный новый объект стоит 10 млн руб. без НДС. После переоценки первоначальная стоимость будет 10 млн руб., а амортизация - 7,5 млн руб. (1,5 млн руб. x 10 млн руб. / 2 млн руб.).
Проводки по переоценке ОС делайте 31 декабря.
Д 01 - К 83.01.1 - дооценка первоначальной стоимости ОС до восстановительной
Д 83.01.1 - К 02 - дооценка амортизации
Д 91.02 - К 01 - уценка первоначальной стоимости ОС до восстановительной
Д 02 - К 91.01 - уменьшение амортизации