Вопрос
Как рассчитать штраф за неуплату налога на прибыль? Просрочен платеж аванса и налога на прибыль, а также подача декларации по налогу на прибыль. В установленный срок не представлена декларация и не уплачен налог по итогам года; в установленный срок не представлена декларация и не уплачен налог по итогам авансового периода. Какой порядок расчета штрафов по платежам и декларации?
Ответ
При несвоевременной сдаче декларации по итогам года и несвоевременной уплате налога размер штрафа будет определяться по ст. 119 НК РФ.
При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода и несвоевременной уплате налога штраф за нарушение срока составит 200 руб.
При несвоевременной уплате (как и при неуплате) налога нужно уплатить пени в любом случае.
Обоснование
1) В установленный срок не представлена декларация и не уплачен налог по итогам года (налоговый период).
При несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа зависит от того, когда был уплачен налог, отраженный к уплате (доплате) в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- если налог уплачен с опозданием, то штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога. Причем 5% начисляются за каждый полный и неполный месяц просрочки при сдаче декларации, начиная с даты для ее представления.
При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1000 руб.;
- если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).
Кроме того, при задержке с подачей декларации (расчета) более чем на 20 дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Налоговый орган может уведомить вас об этой блокировке не позже чем в течение 14 дней до дня принятия такого решения (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).
За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
При несвоевременной уплате (как и при неуплате) налога нужно уплатить пени, начисляемые на сумму задолженности (п. п. 1, 4 ст. 75 НК РФ).
2) В установленный срок не представлена декларация по налогу на прибыль и не уплачен налог по итогам авансового (отчетного) периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). При опоздании со сдачей декларации по итогам отчетного периода операции по счету не приостанавливаются (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).
За неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей по налогу на прибыль организацию оштрафовать нельзя. Несмотря на это, вам придется уплатить пени (п. 3 ст. 58 НК РФ).
