Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Какие мероприятия ожидать от налоговой, после того как организация предоставит...

251 Горячая тема PDF

Какие мероприятия ожидать от налоговой, после того как организация предоставит подтверждающие документы о реальности сделки?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Какие мероприятия можно ожидать от налоговой, после того как мы предоставим подтверждающие документы о реальности сделки? Будет назначена выездная проверка или налоговая сразу передает дело в суд?

ОТВЕТ

Выявить недействительные сделки налоговый орган может лишь в рамках налоговой проверки, итогом которой является акт налоговой проверки, а затем и решение, вынесенное по результатам рассмотрения акта.

Таким образом, проведение проверки является обязательным, поскольку необходимо не просто выявление недействительных сделок, а еще и доказать негативные для бюджета последствия в виде неуплаченных налогов.

В суд налоговые органы будут обращаться в случае, если вашей организацией как налогоплательщиком не будут уплачены доначисленные по решению проверки налоги и сборы.

У вас есть право обжаловать решение инспекции в региональном управлении ФНС (УФНС) и только потом - в Арбитражном суде.

ОБОСНОВАНИЕ

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12, а также рекомендациям, изложенным в Письме ФНС России от 24.12.2012 N СА-4-7/22020@, если в ходе проведения проверки налоговиками не будет доказана нереальность совершенных хозяйственных операций по приобретению и дальнейшему использованию товаров, работ, услуг, то реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам, и в случае несоответствия размера задекларированных затрат уровню рыночных цен налоговики должны уменьшить сумму расходов по спорным операциям на выявленную разницу.

При проведении контрольных мероприятий налоговики должны:

  • устанавливать операции, которые действительно совершались;
  • определять реальных производителей и поставщиков товаров, работ, услуг;
  • устанавливать реальное движение товара и лиц, его перевозивших;
  • определять действительный размер понесенных налогоплательщиком расходов.

В случае объективной невозможности выяснить фактические обстоятельства сделок уровень рыночных цен по приобретенным товарам следует определить с использованием сведений об аналогичных сделках, а также официальных источников информации.

При этом налоговики должны собрать достаточные доказательства, подтверждающие:

  • или недостоверность представленных им документов и наличие в действиях налогоплательщика умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • или непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента.

Также нужно установить факты, подтверждающие существенное отклонение цен налогоплательщика от рыночных или применение им по сделкам нерыночных цен в случае, когда на рынке отсутствует предложение по ценам, применяемым налогоплательщиком.

Таким обозом, налоговому органу необходимо не только выявить сделки с недобросовестными контрагентами, но и в обязательном порядке последствия совершения таких сделок, получение налогоплательщиком налоговой выгоды.

Необоснованная налоговая выгода – это уменьшение налога, лишь формально соответствующее закону. А по сути - это обогащение за счет бюджета (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не подтвердит льготу, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Налоговым органам необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно действий налогоплательщика при осуществлении выбора контрагента:

  • документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;
  • источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);
  • результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
  • документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);
  • деловую переписку.

В делах о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды мероприятия налогового контроля должны проводиться в рамках предпроверочного анализа, камеральных и выездных налоговых проверок. Налоговым органом в акте налоговой проверки должны быть отражены все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, выявить недействительные сделки налоговый орган может лишь в рамках налоговой проверки, итогом которой является акт налоговой проверки, а затем и решение, вынесенное по результатам рассмотрения акта.

В суд налоговые органы будут обращаться в случае, если налогоплательщиком не будут уплачены доначисленные по решению проверки налоги и сборы.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

В каких регионах уже приняты региональные законы о продлении налоговых каникул до 2023 года?

80
26.11.2020

В Санкт-Петербурге налоговые каникулы действуют с 01.01.2016 г...

Суперновшество для юристов - Супермассив судебной практики

2273 08.09.2020

В системе КонсультантПлюс появилось новшество Супермассив для юристов.

Письмо ФНС России от 18.11.2020 N СД-4-3/18980@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с Письмом Минфина России от 12.11.2020 N 03-07-15/98846)

Передача участнику ДДУ нежилых помещений в многоквартирном доме, не подлежит налогообложению НДС. На основании подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождены услуги застройщика, оказываемые...
Российское законодательство
Письмо ФНС России от 20.11.2020 N БС-4-21/19082@ "О предоставлении налоговых льгот по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, влекущих...

Даны разъяснения по организации деятельности налоговых органов, касающейся предоставления физлицам льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Предоставление налоговой льготы...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки