Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Какие мероприятия ожидать от налоговой, после того как организация предоставит...

196 Горячая тема PDF

Какие мероприятия ожидать от налоговой, после того как организация предоставит подтверждающие документы о реальности сделки?


автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Какие мероприятия можно ожидать от налоговой, после того как мы предоставим подтверждающие документы о реальности сделки? Будет назначена выездная проверка или налоговая сразу передает дело в суд?

ОТВЕТ

Выявить недействительные сделки налоговый орган может лишь в рамках налоговой проверки, итогом которой является акт налоговой проверки, а затем и решение, вынесенное по результатам рассмотрения акта.

Таким образом, проведение проверки является обязательным, поскольку необходимо не просто выявление недействительных сделок, а еще и доказать негативные для бюджета последствия в виде неуплаченных налогов.

В суд налоговые органы будут обращаться в случае, если вашей организацией как налогоплательщиком не будут уплачены доначисленные по решению проверки налоги и сборы.

У вас есть право обжаловать решение инспекции в региональном управлении ФНС (УФНС) и только потом - в Арбитражном суде.

ОБОСНОВАНИЕ

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12, а также рекомендациям, изложенным в Письме ФНС России от 24.12.2012 N СА-4-7/22020@, если в ходе проведения проверки налоговиками не будет доказана нереальность совершенных хозяйственных операций по приобретению и дальнейшему использованию товаров, работ, услуг, то реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам, и в случае несоответствия размера задекларированных затрат уровню рыночных цен налоговики должны уменьшить сумму расходов по спорным операциям на выявленную разницу.

При проведении контрольных мероприятий налоговики должны:

  • устанавливать операции, которые действительно совершались;
  • определять реальных производителей и поставщиков товаров, работ, услуг;
  • устанавливать реальное движение товара и лиц, его перевозивших;
  • определять действительный размер понесенных налогоплательщиком расходов.

В случае объективной невозможности выяснить фактические обстоятельства сделок уровень рыночных цен по приобретенным товарам следует определить с использованием сведений об аналогичных сделках, а также официальных источников информации.

При этом налоговики должны собрать достаточные доказательства, подтверждающие:

  • или недостоверность представленных им документов и наличие в действиях налогоплательщика умысла на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • или непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента.

Также нужно установить факты, подтверждающие существенное отклонение цен налогоплательщика от рыночных или применение им по сделкам нерыночных цен в случае, когда на рынке отсутствует предложение по ценам, применяемым налогоплательщиком.

Таким обозом, налоговому органу необходимо не только выявить сделки с недобросовестными контрагентами, но и в обязательном порядке последствия совершения таких сделок, получение налогоплательщиком налоговой выгоды.

Необоснованная налоговая выгода – это уменьшение налога, лишь формально соответствующее закону. А по сути - это обогащение за счет бюджета (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не подтвердит льготу, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Налоговым органам необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно действий налогоплательщика при осуществлении выбора контрагента:

  • документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;
  • источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);
  • результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
  • документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);
  • деловую переписку.

В делах о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды мероприятия налогового контроля должны проводиться в рамках предпроверочного анализа, камеральных и выездных налоговых проверок. Налоговым органом в акте налоговой проверки должны быть отражены все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, выявить недействительные сделки налоговый орган может лишь в рамках налоговой проверки, итогом которой является акт налоговой проверки, а затем и решение, вынесенное по результатам рассмотрения акта.

В суд налоговые органы будут обращаться в случае, если налогоплательщиком не будут уплачены доначисленные по решению проверки налоги и сборы.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Можно ли возместить расходы на покупку билетов в отпуск и обратно руководителя организации - учредителя без налогообложения НДФЛ, страховыми взносами?

64
11.08.2020

Такие расходы не будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами в случае, если...

Новшества последней версии КонсультантПлюс

222 31.07.2020

3 интерфейсных новшества КонсультантПлюс, которые будут полезны всем пользователям.

ФНС России от 04.08.2020 N ВД-4-19/12435@

ФНС поручает обеспечить достоверность заполнения в электронном виде форм статнаблюдения N 1-ГМУ "Сведения о предоставлении государственных (муниципальных) услуг" и формы N 2-ГМУ "Сведения о предоставлении...
Российское законодательство
ФНС России от 07.08.2020 "Подать жалобу по ТКС теперь можно из любой точки России"

По ТКС можно обжаловать решение налогового органа, вынесенное по результатам проверки, налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов и иные документы, а также...
Российское законодательство

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выбрать рассылки